Periodo dal 7 al 13 ottobre 2023

In questo numero:

A. FISCO

A.1. NORME
A.1.1. Delega fiscale: IRAP e avvicinamento tra valori civilistici e fiscali IRES
A.1.2. DL 104/2023: misure economiche e finanziarie e imposta sulle banche

A.2. PRASSI
A.2.1. Fusione: chiarimenti sulla liquidazione IVA di gruppo
A.2.2. Contratti pubblici: imposta di bollo a scaglioni in caso di registrazione

A.3. GIURISPRUDENZA
Nulla da segnalare

A.4. DATI FISCALI ED ECONOMICI
A.4.1. Fatturazione elettronica giugno-luglio 2023: imponibile in calo del 0,6%

A.5. ALTRE NOTIZIE FISCALI
A.5.1. Sport bonus 2023: pubblicato elenco dei beneficiari
A.5.2. Assonime: ritenute sui pagamenti per la distribuzione del software

B. SOCIETA’ E BILANCIO
B.1. Registro titolari effettivi: comunicazione entro l’11 dicembre 2023

C. VARIE
C.1. Assonime: sovvenzioni estere distorsive del mercato interno
C.2. Bonus colonnine imprese e professionisti: invio istanze 26 ottobre 2023

D. SCADENZE
D.1. Definizioni violazioni formali: prima rata entro il 31 ottobre 2023
D.2. Modello 770/2023: invio entro il 31 ottobre 2023

Allegati alla Rassegna 
L. 136/2023 – conversione DL 104/2023 (DL Asset)
L. 111/2023 – delega per la riforma fiscale

Documento chiuso alle ore 12.00 del 13 ottobre 2023

 Notizie per il settore turismo:

In evidenza:

  • Delega fiscale: IRAP e avvicinamento tra valori civilistici e fiscali IRES (A.1.1);
  • DL 104/2023: misure economiche e finanziarie e imposta sulle banche (A.1.2)
  • Registro titolari effettivi: comunicazioni entro l’11 dicembre 2023 (B.1).

 

A. FISCO

A.1. NORME

A.1.1. Delega fiscale: IRAP e avvicinamento tra valori civilistici e fiscali IRES
La legge delega di Riforma Fiscale (L. 111/2023) prevede disposizioni per la revisione del sistema di imposizione sui redditi delle società e degli enti. Nell’Allegato alla Rassegna vengono sintetizzate le disposizioni relative al IRAP e avvicinamento tra valori civilistici e fiscali IRES.
(L. del 9/08/2023 n. 111 su G.U n. 189 del 14/08/2023)

A.1.2. DL 104/2023: misure economiche e finanziarie e imposta sulle banche
Il DL 104/2023 (c.d. decreto Asset) è stato convertito in legge. Le principali misure in materia di attività economiche e finanziarie e di investimenti strategici previste dal decreto sono riepilogate nell’Allegato alla Rassegna.
(L. del 9/10/2023 n. 136 su GU n. 236 del 9/10/2023 e “Il Sole 24 Ore” del 10/10/2023, pag. 39)

A.2. PRASSI

A.2.1. Fusione: chiarimenti sulla liquidazione IVA di gruppo
L'Agenzia delle Entrate ha fornito un chiarimento in tema di liquidazione IVA di gruppo e operazioni straordinarie. In caso di fusione per incorporazione di due società che non erano controllate dalla controllante, pur riconoscendo la possibilità in capo alla controllata incorporante di continuare a partecipare alla liquidazione IVA di gruppo, il credito maturato dalle incorporate non può confluire nell’IVA di gruppo. Infatti, tale credito può unicamente essere utilizzato in compensazione orizzontale dall’incorporante, ovvero essere richiesto a rimborso al verificarsi dei presupposti.
(Risposta ad Interpello n. 445 del 9/10/2023 e “Il Sole 24 Ore” del 10/10/2023, pag. 38)

A.2.2. Contratti pubblici: imposta di bollo a scaglioni in caso di registrazione
L’Agenzia delle Entrate ha chiarito che sui contratti d’appalto del Codice dei contratti pubblici (D.lgs. 36/2023), le cui procedure sono iniziate dall’1 luglio 2023, è dovuta solo l’imposta di bollo una tantum
(Risposta ad Interpello n. 446 del 9/10/2023 e “Il Sole 24 Ore” del 10/10/2023, pag. 38)

A.3. GIURISPRUDENZA
Nulla da segnalare

A.4. DATI FISCALI ED ECONOMICI

A.4.1. Fatturazione elettronica giugno-luglio 2023: imponibile in calo del 0,6%
Il Ministero dell’Economia e delle Finanze ha reso disponibili i dati sulla fatturazione elettronica relativo ai primi 7 mesi del 2023. Nel documento si evidenzia un calo dell’imponibile IVA pari allo 0,6%. La regione che ha il peso maggiore è la Lombardia (30,2%), con una contrazione di imponibile dell’1,7% e una percentuale di incisione pari a –0,5% sul totale. A seguire, il Lazio (16,9%) che porta un - 8,8%, con un’incidenza di – 1,6% rispetto al totale.
(Report MEF del 9/10/2023 su www.finanze.it)

A.5. ALTRE NOTIZIE FISCALI

A.5.1. Sport bonus 2023: pubblicato elenco dei beneficiari
Sul sito del dipartimento dello Sport è disponibile l’elenco delle imprese che possono fruire del credito d’imposta per le erogazioni liberali dirette alla realizzazione e/o a interventi di manutenzione o restauro di impianti sportivi pubblici. Ai destinatari spetta un credito d’imposta pari al 65% delle erogazioni effettuate, da utilizzare, in tre quote annuali di pari importo, tramite compensazione. I beneficiari sono tenuti a comunicare le somme ricevute e, entro il 30 giugno di ogni anno successivo a quello dell’erogazione e fino all’ultimazione dei lavori, devono rendicontare al dipartimento dello Sport i lavori eseguiti e le somme utilizzate.
(Avviso del 10/10/2023 su www.sport.governo.it)

A.5.2. Assonime: ritenute sui pagamenti per la distribuzione del software
Assonime ha commentato criticamente il principio di diritto n. 5/2023 sulla Qualificazione di compensi per l'uso o la concessione in uso di software ai fini delle Convenzioni contro le doppie imposizioni.
(Circolare Assonime n. 27 del 12/10/2023 e “Il Sole 24 Ore” del 13/10/2023, pag. 36)

B. SOCIETA’ E BILANCIO

B.1. Registro titolari effettivi: comunicazione entro l’11 dicembre 2023
Entro l’11 dicembre 2023, sono tenuti a comunicare il titolare effettivo al Registro delle Imprese le società di capitali (Srl, Spa, Sapa e società cooperative), le associazioni, fondazioni, le altre istituzioni di carattere privato che acquistano la personalità giuridica con l’iscrizione nel registro delle persone giuridiche e i trust. La mancata comunicazione sarà sanzionata.
(Decreto del 29/10/2023 su GU n. 236 del 9/10/2023 e “Il Sole 24 Ore” del 10/10/2023, pag. 37)

C. VARIE

C.1. Assonime: sovvenzioni estere distorsive del mercato interno
Assonime illustra il regolamento (UE) 2022/2560, con il quale l’Unione europea si è dotata di un quadro armonizzato per il contrasto delle sovvenzioni estere distorsive del mercato interno. 
(Circolare Assonime n. 26 del 9/10/2023)

C.2. Bonus colonnine imprese e professionisti: invio istanze 26 ottobre 2023
il Ministero dell’Ambiente e della Sicurezza Energetica ha stabilito modalità e termini di presentazione delle domante in riferimento al “bonus colonnine per imprese e professionisti” al fine di sostenere l'acquisto e l'installazione di infrastrutture di ricarica di veicoli elettrici da parte di tali soggetti. Il contributo in conto capitale è concesso per un importo pari al 40% delle spese ammissibili nel limite del regime di aiuti “de minimis”. Dal 26 ottobre 2023 sarà possibile procedere con la compilazione telematica delle istanze per alcune tipologie di interventi di minore entità e per i professionisti; l’invio sarà possibile a partire dal 10 novembre 2023. Invece, per i progetti di maggiore entità le domande dovranno essere inviate tramite PEC a partire dal 26 ottobre 2023.

D. SCADENZE

D.1. Definizioni violazioni formali: prima rata entro il 31 ottobre 2023
I contribuenti che intendono regolarizzare le infrazioni, le irregolarità e l’inosservanza di obblighi o adempimenti di natura formale commesse fino al 31 ottobre 2022 devono versare entro il 31 ottobre 2023 l’importo pari ad € 200 per ciascun periodo d’imposta a cui tali violazioni si riferiscono. 
(DL 34/202, art. 19 L. 56/2023 e Provvedimento n. 250755/2023)

D.2. Modello 770/2023: invio entro il 31 ottobre 2023
La scadenza per l’invio del modello 770/2023 (anno d’imposta 2022) per la comunicazione delle ritenute operate da parte dei dai sostituti d’imposta è prevista entro il 31 ottobre 2023.
(DPR n. 322 del 22/07/1998, art. 4)

ALLEGATI ALLA RASSEGNA

L. 136/2023 – conversione DL 104/2023 (DL Asset)

Di seguito una sintesi sulle principali disposizioni previste dal DL n. 104 del 10 agosto 2023 su GU n. 186 del 10 agosto 2023 convertito dalla L. n. 136 del 9 ottobre 2023 su GU n. 236 del 9 ottobre 2023. La norma è in vigore dall’11 agosto 2023.

1) Fondo a favore dei viaggiatori e operatori del settore turistico/ricettivo (art. 4)
L’art. 4 istituisce un fondo, con dotazione di € 15 milioni per il 2023, a favore dei viaggiatori e degli operatori del settore turistico e ricettivo che hanno subito danni economici a causa degli eventi eccezionali, determinati dai roghi e dagli incendi che tra il 17 luglio 2023 e il 7 agosto 2023 hanno colpito la Sicilia e la Sardegna.
2) Credito d’imposta ricerca e sviluppo nel settore dei semiconduttori (art. 5)
L’art. 5 riconosce un credito d’imposta, alle imprese residenti nel territorio dello Stato, incluse le stabili organizzazioni di soggetti non residenti, che effettuano investimenti in progetti di ricerca e sviluppo relativi al settore dei semiconduttori, sostenuti dall’11 agosto 2023 fino al 31 dicembre 2027. Il credito d’imposta è utilizzabile esclusivamente in compensazione a partire dal periodo d’imposta successivo a quello di sostenimento dei costi ed è riconosciuto nel limite di spesa a € 10 milioni nel 2024 e € 130 milioni per ciascuno degli anni dal 2025 al 2028.
3) Rafforzamento del contrasto alla delocalizzazione (art. 8)
L’art. 8 aumenta, in relazione alle grandi imprese che beneficiano di aiuti di Stato per l’effettuazione di investimenti produttivi, da 5 a 10 anni la durata del periodo, successivo alla data di conclusione dell’iniziativa agevolata, durante il quale una eventuale delocalizzazione dell’attività interessata all’esterno dell’UE e dello Spazio economico europeo comporta la decadenza del beneficio e l’irrogazione di una sanzione pari ad un importo da due a quattro volte l’importo dell’aiuto fruito.
4) Proroga superbonus 110 per cento edifici unifamiliari (art. 24)
L’art. 24 proroga il termine per avvalersi della detrazione al 110% al 31 dicembre 2023 per gli interventi realizzati sugli edifici unifamiliari e sulle unità immobiliari indipendenti e autonome, a condizione che, alla data del 30 settembre 2022, siano stati effettuati lavori per almeno il 30% dell'intervento complessivo.
5) Obbligo comunicazione credito non utilizzabile in seguito a cessione (art. 25)
L’art. 25 introduce l’obbligo di comunicazione della non utilizzabilità del credito, previsto per determinati interventi in materia edilizia ed energetica, per l’ultimo cessionario del credito non ancora utilizzato, laddove tale credito risulti non più utilizzabile per cause diverse dal decorso dei termini di utilizzo previsti dalla legge, introducendo altresì una sanzione nel caso di mancato assolvimento del sopra descritto obbligo.
6) Imposta straordinaria calcolata su incremento margine interesse (art. 26)
L’art. 26 istituisce un’imposta straordinaria del 40%, per l’anno 2023, sui margini di interesse (cd. extraprofitti) delle banche operanti nel territorio dello Stato. 
7) Estinzioni anticipate dei contratti di credito al consumo (art. 27)
L’art. 27 ridefinisce i termini di applicazione delle disposizioni in materia di estinzione anticipata dei crediti al consumo.

L. 111/2023 – delega per la riforma fiscale

Di seguito una sintesi sulle disposizioni relative ad IRAP e avvicinamento tra valori civilistici e fiscali IRES previste dalla L. 9 agosto 2023 n. 111 su G.U n. 189 del 14 agosto 2023.




Rassegna predisposta da Studio Legale Tributario EY


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