Periodo dal 5 all'11 ottobre 2024
In questo numero:
A. FISCO
A.1. NORME
A.1.1. DL 113/2024 convertito in legge – novità fiscali
A.1.2. Domicilio digitale speciale (PEC) per rapporti con l’Agenzia delle Entrate
A.1.3. Adempimento collaborativo: semplificazione della procedura di adesione
A.1.4. Riforma fiscale: schema di decreto IRPEF-IRES
A.2. PRASSI
A.2.1. Bonus Natale di € 100 per alcuni lavoratori dipendenti
A.2.2. Concordato Preventivo Biennale: FAQ di chiarimento
A.2.3. Contributi PNRR fuori campo IVA
A.2.4. Cessione di magazzino italiano tra soggetti extra-UE: trattamento IVA
A.2.5. Conferimento d’azienda – qualificazione dei beni conferiti come azienda
A.2.6. Credito d’imposta beni strumentali nuovi: escluso il “rent to buy”
A.2.7. Riforma in materia di accise e altre imposte indirette: chiarimenti
A.2.8. Transizione 5.0: ulteriori FAQ di chiarimento
A.3. GIURISPRUDENZA
Nulla da segnalare
A.4. DATI FISCALI ED ECONOMICI
A.4.1. Entrate tributarie gennaio – agosto 2024 per € 380 miliardi
A.4.2. IMU: evasi annualmente circa € 5 miliardi
A.4.3. IVA: riduzione dell’evasione di circa € 26 miliardi dal 2017 al 2021
A.4.4. Governo: attesi 521 decreti attuativi
A.5. ALTRE NOTIZIE FISCALI
A.5.2. AIDC: documenti di analisi del Concordato Preventivo Biennale
B. SOCIETA’ E BILANCIO
Nulla da segnalare
C. VARIE
C.1. Assonime: analisi della nuova “Notice” della Commissione Europea
D. SCADENZE
D.1. Ricerca e Sviluppo: sanatoria – invio entro il 31 ottobre 2024
Allegato alla Rassegna
DL 113/2024 – Decreto “Omnibus”
Documento chiuso alle ore 12.00 dell'11 ottobre 2024
Notizie per il settore turismo:
Nulla da segnalare
In evidenza:
DL 113/2024 convertito in legge – novità fiscali (A.1.1.)
Concordato Preventivo Biennale: FAQ di chiarimento (A.2.2.)
Transizione 5.0: ulteriori FAQ di chiarimento (A.2.8.)
A. FISCO
A.1. NORME
A.1.1. DL 113/2024 convertito in legge – novità fiscali
È stato convertito in legge il DL 113/2024 (c.d “decreto omnibus”) che contiene numerose novità fiscali, tra cui si segnala il “bonus Natale” per alcuni lavoratori dipendenti novità sul Concordato Preventivo Biennale. Si rimanda all’Allegato alla Rassegna per le principali novità fiscali.
(L. n. 143 del 7/10/2024 su GU n. 236 dell’8/10/2024)
A.1.2. Domicilio digitale speciale (PEC) per rapporti con l’Agenzia delle Entrate
L’Agenzia delle Entrate ha individuato le modalità di comunicazione, variazione e revoca dei dati relativi al domicilio digitale speciale per persone fisiche, lavoratori autonomi e altri enti di diritto privato non iscritti presso il Registro Imprese.
(Provvedimento n. 379575 del 7/10/2024)
A.1.3. Adempimento collaborativo: semplificazione della procedura di adesione
Il decreto MEF del 3 ottobre 2024 semplifica l’adesione al regime di adempimento collaborativo (D.Lgs. 128/2015), eliminando l’obbligo di sottoscrizione del Codice di condotta entro 120 giorni dall’ammissione.
(Decreto 3/10/2024 su G.U. n. 234 del 5/10/2024)
A.1.4. Riforma fiscale: schema di decreto IRPEF-IRES
È all’esame delle competenti Commissioni Parlamentari lo schema di decreto legislativo IRPEF-IRES che riguarda tra l’altro: la revisione dei redditi di lavoro autonomo, l’avvicinamento dei valori fiscali ai valori contabili, la modifica dei regimi di riallineamento, la ristrutturazione del riporto delle perdite fiscali, l’introduzione della scissione per scorporo e modifiche ai conferimenti ed alle liquidazioni.
(“Il Sole 24 Ore” del 4/10/2024, pag. 2-3, “Il Sole 24 Ore” del 4/10/2024, pag. 28)
A.2. PRASSI
A.2.1. Bonus Natale di € 100 per alcuni lavoratori dipendenti
L’Agenzia delle Entrate ha fornito chiarimenti sul bonus di € 100 una tantum (c.d. “Bonus Natale”) erogato ai dipendenti con reddito complessivo non superiore a € 28.000 e con almeno un figlio fiscalmente a carico.
(Circolare n. 19 del 10/10/2024 e “Il Sole 24 Ore” del pag. 38)
A.2.2. Concordato Preventivo Biennale: FAQ di chiarimento
L’Agenzia delle Entrate ha reso disponibili le FAQ in materia di concordato preventivo biennale per i contribuenti che applicano gli Indici sintetici di affidabilità (ISA) e per coloro che aderiscono al regime forfetario. I principali chiarimenti riguardano le modalità di calcolo degli acconti e dell’imposta sostitutiva, il superamento delle soglie per i contribuenti forfetari e le cause di esclusione.
(www.agenziaentrate.gov.it e “Il Sole 24 Ore” del 10/10/2024, pag. 35)
A.2.3. Contributi PNRR fuori campo IVA
I contributi erogati in attuazione del PNRR non rappresentano un corrispettivo, presentando le condizioni per assimilare la fattispecie a mere movimentazioni di denaro, escluse quindi dal campo di applicazione IVA (art. 2, comma 3, lett. a) DPR 633/72).
(Interpello n. 193 del 4/10/2024)
A.2.4. Cessione di magazzino italiano tra soggetti extra-UE: trattamento IVA
L’Agenzia delle Entrate ha chiarito che la cessione dei beni situati in Italia, che costituiscono un mero stock di magazzino, effettuata nell’ambito di un’operazione straordinaria tra soggetti extra-UE, ai fini IVA, come autonoma cessione di beni, è territorialmente rilevante in Italia ai sensi dell’art. 7-bis DPR 633/1972 ed ivi soggetta a tassazione.
(Interpello n. 194 dell’8/10/2024 e “Il Sole 24 Ore” del 9/10/2024, pag. 35)
A.2.5. Conferimento d’azienda – qualificazione dei beni conferiti come azienda
L’Agenzia delle Entrate ha ricordato che i conferimenti di aziende effettuati tra soggetti residenti nel territorio dello Stato nell'esercizio di imprese commerciali non costituiscono realizzo di plusvalenze o minusvalenze, nel solo caso in cui l’insieme degli asset trasferiti sia suscettibile di essere qualificato, presso il conferente, come azienda (o ramo d’azienda). Pertanto, non deve risultare costituito da un mero coacervo indistinto di beni finalizzati allo svolgimento di un’attività d'impresa.
(Interpello n. 195 del 9/10/2024 e “Il Sole 24 Ore” del 10/10/2024, pag. 37)
A.2.6. Credito d’imposta beni strumentali nuovi: escluso il “rent to buy”
Il contratto di “rent to buy” non integra una utile modalità di acquisizione dei beni eleggibili ai fini del credito d'imposta per investimenti in beni strumentali nuovi (art. 1, commi da 1051 a 1063, della L. 178/2020).
(Interpello n. 198 del 10/10/2024 e “Il Sole 24 Ore” dell’11/10/2024, pag. 36)
A.2.7. Riforma in materia di accise e altre imposte indirette: chiarimenti
L’Agenzia delle Dogane e dei Monopoli analizza le novità della delega fiscale, recepite nel D.Lgs. 141/2024, in materia di norme nazionali complementari al codice doganale della UE, di sistema sanzionatorio relativo alle accise e alle altre imposte indirette sulla produzione e sui consumi.
(Circolare ADM n. 20 del 4/10/2024 e “Il Sole 24 Ore” dell’8/10/2024, pag. 34)
A.2.8. Transizione 5.0: ulteriori FAQ di chiarimento
Il GSE ha pubblicato nuove FAQ relative al credito d’imposta Transizione 5.0. Tra i chiarimenti, il GSE precisa che è possibile ridurre i parametri di risparmio energetico dichiarati inizialmente ed è possibile modificare il programma presentato. Inoltre, il certificatore che rilascia le attestazioni per accedere al Piano transizione 5.0 può aver svolto anche altri incarichi per l’impresa, a patto che sussista il requisito di indipendenza previsto dal Decreto interministeriale 24 luglio 2024.
(www.gse.it e “Il Sole 24 Ore" del 9/10/2024, pag. 34)
A.3. GIURISPRUDENZA
Nulla da segnalare
A.4. DATI FISCALI ED ECONOMICI
A.4.1. Entrate tributarie gennaio – agosto 2024 per € 380 miliardi
Nel periodo gennaio-agosto 2024, le entrate tributarie ammontano ad € 380 miliardi, con un aumento di € 23.341 milioni rispetto all’anno precedente (+6,5%). Le imposte dirette si attestano ad € 219 miliardi (più € 16.906 milioni, +8,3%) e le imposte indirette risultano pari ad € 161 miliardi (+ € 6.435 milioni, pari a +4,2%).
(www.finanze.gov.it e “)
A.4.2. IMU: evasi annualmente circa € 5 miliardi
L’evasione fiscale annuale, derivante dal mancato pagamento dell’IMU, si attesta intorno a € 5 miliardi, facendo perdere circa un quinto (precisamente il 20,9%) del gettito potenziale. Il valore fiscale degli immobili che eludono al pagamento raggiunge la cifra di € 494 miliardi. Il MEF ha stimato che circa 2 milioni di immobili (case, uffici, pertinenze, negozi) non sono denunciati in dichiarazione dei redditi.
(“Il Sole 24 Ore” dell’11/10/2024, pag. 36 e “Il Sole 24 Ore” del 10/10/2024, pag. 3)
A.4.3. IVA: riduzione dell’evasione di circa € 26 miliardi dal 2017 al 2021
Il MEF ha evidenziato per il 2021 circa € 82,4 miliardi di evasione tributaria e contributiva in calo rispetto ai € 108,4 miliardi circa del 2017. La riduzione di circa € 26 miliardi è principalmente imputabile, per circa il 70%, ad una minore evasione di IVA.
(“Il Sole 24 Ore” del 9/10/2024 , pag. 3)
A.4.4. Governo: attesi 521 decreti attuativi
Al 30 settembre 2024 risultano ancora da approvare 521 decreti attuativi.
(“Il Sole 24 Ore” del 9/10/2024 , pag. 3)
A.5. ALTRE NOTIZIE FISCALI
A.5.2. AIDC: documenti di analisi del Concordato Preventivo Biennale
L’Associazione Italiana Dottori Commercialisti (AIDC) ha pubblicato un aggiornamento del documento di analisi sul Concordato Preventivo Biennale.
(www.aidc.pro)
B. SOCIETA’ E BILANCIO
Nulla da segnalare
C. VARIE
C.1. Assonime: analisi della nuova “Notice” della Commissione Europea
La Commissione europea ha adottato una nuova versione della Comunicazione sulla definizione del mercato rilevante (“Notice”). Assonime analizza il contenuto della Notice, evidenziando le novità più significative, fra le quali figurano l’introduzione di linee guida ad hoc sulla definizione del mercato rilevante nei mercati digitali, in relazione alle piattaforme multisided e agli ecosistemi digitali, e nei settori ad alto tasso di innovazione, una maggiore enfasi sui parametri di concorrenza diversi dal prezzo (es. innovazione, qualità, sostenibilità.
(Circolare Assonime n. 19 del 10/10/2024)
D. SCADENZE
D.1. Ricerca e Sviluppo: sanatoria – invio entro il 31 ottobre 2024
Il 31 ottobre 2024 scade il termine per fruire della procedura di riversamento volontario per gli indebiti utilizzi in compensazione del credito d'imposta per investimenti in attività di Ricerca e Sviluppo per le annualità 2015-2019. Per i soggetti che abbiano già presentato il modello di accesso, ma non abbiano ancora effettuato il versamento dell’unica o prima rata, qualora abbiano revocato l’adesione entro il 30 settembre 2024, è possibile presentare una nuova istanza entro il termine del 31 ottobre 2024.
(“Il Sole 24 Ore” dell’11/10/2024, pag. 33)
Allegato alla Rassegna
DL 113/2024 – Decreto “Omnibus”
Rassegna predisposta da Studio Legale Tributario EY
Per informazioni ed approfondimenti scrivere a:
taxlawschool@it.ey.com
