Periodo dal 7 al 13 novembre 2020

In questo numero:

A. FISCO

A.1. NORME
A.1.1. DL “Ristori Bis”: nuove misure urgenti
A.1.2. Attività finanziarie detenute all’estero nel 2017: adempimento spontaneo
A.1.3. Registratori Telematici: lotteria degli scontrini e dati al sistema TS - indicazioni
A.1.4. Contributo a fondo perduto attività nei centri storici: domande dal 18/11/2020

A.2. PRASSI
A.2.1. Dichiarazione IMU per gli immobili merce

A.3. GIURISPRUDENZA
A.3.1. Transfer pricing su finanziamenti infruttiferi
A.3.2. Bonus Ricerca e Sviluppo: fruibile se indicato in dichiarazione

A.4. DATI FISCALI ED ECONOMICI
A.4.1. Decreto Ristori: circa € 1 miliardo accreditato a 211.488 imprese

A.5. ALTRE NOTIZIE FISCALI
A.5.1. Ristrutturazione delle PMI: approvazione dalla Commissione Europea
A.5.2. Assonime: dividendi corrisposti alle società semplici
A.5.3. Assonime: trasmissione telematica dei corrispettivi
A.5.4. E-fattura: chiarimenti sull’applicazione dello sconto in fattura – Superbonus 110%
A.5.5. Brexit: linee guida adempimenti doganali dal 1 gennaio 2021

B. SOCIETA’ E BILANCIO

C. VARIE
C.1. TARI e TEFA: pagamento attraverso la piattaforma PagoPa dal 2021
C.2. Contributo per la filiera della ristorazione: decreto attuativo
C.3. Codice della nautica da diporto
C.4. Antiriciclaggio: l’UIF pubblica nuovi modelli utili ai soggetti obbligati
C.5 Agenzie di viaggi e Tour Operator - decreto di riparto degli ulteriori € 400 milioni
C.6 INPS: indicazioni sulla sospensione dei versamenti dei contributi previdenziali

D. DL Ristori Bis – principali disposizioni fiscali

Notizie di interesse specifico del settore TURISMO: A.1.1. e C.5.
A. FISCO

A.1. NORME

A.1.1. DL “Ristori Bis”: nuove misure urgenti
Il Governo ha approvato il DL 149 del 9/11/2020 (cd. Ristori Bis) contenente ulteriori misure urgenti per fronteggiare le conseguenze dell’epidemia da COVID-19. In allegato le principali disposizioni.
(DL 149 del 9/11/2020 su GU n. 279 del 9/11/2020 e “Il Sole 24 Ore” del 13/11/2020, da pag. 21 a 24)

A.1.2. Attività finanziarie detenute all’estero nel 2017: adempimento spontaneo
L’Agenzia delle Entrate ha dettato le disposizioni concernenti le modalità con le quali sono messe a disposizione del contribuente e della Guardia di Finanza, anche mediante l’utilizzo di strumenti informatici, le informazioni derivanti dal confronto tra i dati ricevuti dalle autorità estere e i dati dichiarativi relativi al 2017.
(Provv. prot. n. 348195 del 6/11/2020)

A.1.3. Registratori Telematici: lotteria degli scontrini e dati al sistema TS - indicazioni
L’Agenzia delle Entrate, al fine di consentire la trasmissione dei dati al sistema Tessera Sanitaria (TS), ha previsto che i registratori telematici, in fase di registrazione dei dati dell’operazione, possono memorizzare o il codice fiscale del cliente, finalizzato all’ottenimento dell’eventuale detrazione/deduzione fiscale, oppure il codice lotteria finalizzato alla partecipazione a quest’ultima.
(Provv. prot. n. 351449 del 11/11/2020)

A.1.4. Contributo a fondo perduto attività nei centri storici: domande dal 18/11/2020
L’Agenzia delle Entrate ha approvato il modello, con le relative istruzioni, da presentare dal 18/11/2020 al 14/1/2021 mediante il servizio web disponibile nell’area riservata del portale “Fatture e Corrispettivi” per la richiesta del contributo a fondo perduto per le attività economiche e commerciali nei centri storici di cui all’art. 59 del DL 104/2020.
(Provv. prot. n. 352471 del 12/11/2020 e “Il Sole 24 Ore” del 13/11/2020, pag. 33)

A.2. PRASSI

A.2.1. Dichiarazione IMU per gli immobili merce
Il Dipartimento delle Finanze ha fornito chiarimenti sulla dichiarazione IMU dei cosiddetti beni-merce, vale a dire i fabbricati costruiti e destinati dall'impresa costruttrice alla vendita, finché permanga tale destinazione e non siano in ogni caso locati, con particolare riferimento alla modalità di trasmissione telematica tramite i canali Entratel e Fisconline.
(Risoluzione n. 7/DF del 6/11/2020)

A.3. GIURISPRUDENZA

A.3.1. Transfer pricing su finanziamenti infruttiferi
La Corte di Giustizia UE ha affermato che i finanziamenti infruttiferi all’interno di un gruppo societario non è soggetto alla disciplina del transfer pricing se vi sono valide ragioni economiche.
(Sentenza UE c-558/19 dell’8/10/2020 e “Il Sole 24 Ore” del 7/11/2020, pag. 17)

A.3.2. Bonus Ricerca e Sviluppo: fruibile se indicato in dichiarazione
La Cassazione ha stabilito che il bonus di Ricerca e Sviluppo (Legge finanziaria 2007) non è fruibile qualora non venga indicato nella dichiarazione relativa al periodo di imposta di fruizione del beneficio.
(Sentenza Cassazione n. 21017 del 2/10/2020 e www.fiscooggi.it)

A.4. DATI FISCALI ED ECONOMICI

A.4.1. Decreto Ristori: circa € 1 miliardo accreditato a 211.488 imprese
L’Agenzia delle Entrate ha comunicato che sono stati accreditati circa € 1 miliardo a favore delle 211.488 imprese a seguito del DL Ristori. A ricevere i contributi sono circa 154 mila bar, pasticcerie, gelaterie e ristoranti per un importo di oltre € 726 milioni e 25 mila operatori dell’ospitalità per € 106 milioni.
(www.agenziaentrate.gov.it e “Il Sole 24 Ore” dell’8/11/2020, pag. 4)

A.5. ALTRE NOTIZIE FISCALI

A.5.1. Ristrutturazione delle PMI: approvazione dalla Commissione Europea
La Commissione Europea si è espressa favorevole al regime italiano di sostegno alle operazioni di ristrutturazione delle PMI attraverso strumenti di equity e sovvenzioni per un importo massimo di € 10 milioni per impresa. Il sostegno può essere fornito solo alle PMI in difficoltà che detengono marchi storici di interesse nazionale o svolgono attività economiche di importanza strategica.
(“Il Sole 24 Ore” del 7/11/2020, pag. 17)

A.5.2. Assonime: dividendi corrisposti alle società semplici
Asonime analizza le disposizioni dell’art. 28 del DL 23/2020 riguardanti il regime fiscale dei dividendi distribuiti a società semplici evidenziando i dubbi ancora aperti e proponendo alcune possibili soluzioni.
(Circolare Assonime n. 28 del 9/11/2020 “Il Sole 24 Ore” del 10/11/2020, pag. 31)

A.5.3. Assonime: trasmissione telematica dei corrispettivi
Asonime, in vista dell’applicazione a regime dal prossimo 1/1/2021 della disciplina della memorizzazione elettronica e trasmissione telematica dei corrispettivi, riporta nella Circolare n. 27 gli aggiornamenti normativi riguardanti la proroga della fase transitoria, il differimento dell’obbligo di invio dei dati al Sistema tessera sanitaria, il rinvio della “lotteria degli scontrini”, la definizione di nuove specifiche tecniche di trasmissione dei dati, le cessioni di carburanti per motori.
(Circolare Assonime n. 27 del 8/11/2020)

A.5.4. E-fattura: chiarimenti sull’applicazione dello sconto in fattura – Superbonus 110 %
Assosoftware ha fornito chiarimenti sulla compilazione del file xml della fattura elettronica nel caso in cui si debba applicare lo sconto in fattura, a fronte degli interventi in edilizia (es. Superbonus 110%), in applicazione dell’art. 121 del DL 34/2020.
(www.assosoftware.it e “Il Sole 24 Ore” del 10/11/2020, pag. 32)

A.5.5. Brexit: linee guida adempimenti doganali dal 1 gennaio 2021
il Governo britannico, ha aggiornato le linee guida che forniscono le informazioni sui cambiamenti, le formalità e la documentazione necessaria per gli scambi commerciali in vista della fine del periodo di transizione (31/12/2020) e dell’efficacia della Brexit dall’1 gennaio 2021. Per le operazioni doganali si arriverà a pieno regime, con richiesta di documentazione maggiormente dettagliata, solo a partire dal 1 luglio 2021.
(“Il Sole 24 Ore” del 12/11/2020, pag. 26)

B. SOCIETA’ E BILANCIO

Nulla da segnalare

C. VARIE

C.1. TARI e TEFA: pagamento attraverso la piattaforma PagoPa dal 2021
Il Ministero dell’Economica e delle Finanze ha pubblicato le modalità di versamento unificato, per le annualità 2021 e seguenti, della TARI e del tributo TEFA mediante la piattaforma PagoPa.
(DM 21/10/2020 su GU n. 277 del 6/11/2020)

C.2. Contributo per la filiera della ristorazione: decreto attuativo
È stato pubblicato il decreto attuativo del fondo per la filiera della ristorazione previsto dall’art. 58 del DL 104/2020. Il contributo è diretto alle imprese in attività alla data del 15/8/2020 con codice ATECO prevalente 56.10.11, 56.29.10 e 56.29.20 per l’acquisto di prodotti di filiere agricole e alimentari.
(DM 27/10/2020 su GU n. 277 del 6/11/2020)

C.3. Codice della nautica da diporto
Il Governo ha disposto integrazioni e correzioni al DLgs 229 del 3/11/2017 recante il Codice della nautica da diporto.
(www.governo.it)

C.4. Antiriciclaggio: l’UIF pubblica nuovi modelli utili ai soggetti obbligati
L’Unità di Informazione Finanziaria (UIF) ha pubblicato un documento contenente i modelli di comportamento sospetti per operatività legate ad attività fiscalmente illecite utili ai soggetti obbligati alla normativa antiriciclaggio. I modelli riguardano l’emissione di fatture per operazioni inesistenti, frodi sull’IVA intracomunitaria, frodi fiscali internazionali e cessione di crediti fittizi e altri utilizzi indebiti.
(“Il Sole 24 Ore” del 11/11/2020, pag. 27)

C.5 Agenzie di viaggi e Tour Operator - decreto di riparto degli ulteriori € 400 milioni
Il MIBACT ha pubblicato sul proprio sito internet il decreto di riparto degli ulteriori € 400 milioni destinati alle agenzie di viaggio e Tour Operator (€ 380 milioni) e guide turistiche (€ 20 milioni).
(www.beniculturali.it e “Il Sole 24 Ore” del 13/11/2020, pag. 24)

C.6 INPS: indicazioni sulla sospensione dei versamenti dei contributi previdenziali
L’INPS ha fornito chiarimenti in merito alle disposizioni concernenti la sospensione dei versamenti dei contributi previdenziali e assistenziali ai sensi dell’art. 13 del DL 137/2020 (cd. “Decreto Ristori”) e dell’art. 11 del DL 149/2020 (cd. “Decreto Ristori Bis”, specificando che la sospensione opera per i versamenti in scadenza nel mese di novembre 2020 e che tale sospensione non opera relativamente ai premi INAIL.
(Circolare INPS n. 128 del 12/11/2020)

D.DL Ristori Bis – principali disposizioni fiscali

Il DL 9 novembre 2020 n. 149 pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale n. 279 del 9 novembre 2020, è entrato in vigore il 9 novembre 2020.
Di seguito si commentano le principali disposizioni fiscali:

A) Contributo a fondo perduto (art. 1):
È stato sostituito l’Allegato 1 del DL 137/2020 (DL Ristori) contenente i codici ATECO dei soggetti beneficiari delle disposizioni agevolative inserendo nuovi codici (es, musei, biblioteche, corsi sportivi, lavanderie).
È stato aumentato di un ulteriore 50% il contributo a fondo perduto previsto dall’art. 1 del DL 137/2020 (DL Ristori) per gli operatori dei settori economici individuati dai codici ATECO 561030 (gelaterie e pasticcerie), 561041 (gelaterie e pasticcerie ambulanti), 563000 (bar e altri esercizi simili senza cucina) e 551000 (Alberghi) con domicilio fiscale o sede operativa nelle aree del territorio nazionale, caratterizzate da uno scenario di elevata o massima gravità e da un livello di rischio alto.
Il contributo a fondo perduto è riconosciuto nell’anno 2021 agli operatori con sede operativa nei centri commerciali e agli operatori delle produzioni industriali del comparto alimentare e delle bevande, interessati dalle nuove misure restrittive del DPCM 3/11/2020. Il contributo è erogato previa presentazione di un’istanza secondo le modalità disciplinate da apposito Provvedimento. Il contributo è pari al 30% del valore calcolato sulla base dei dati presenti nell’istanza trasmessa qualora non svolgano un’attività con codice ATECO rientrante nell’Allegato 1. Qualora invece il codice ATECO rientri nell’Allegato 1 il contributo è determinato entro il 30% del contributo a fondo perduto dell’art. 1 del DL 137/2020.

B) Nuovo contributo a fondo perduto (art. 2):
Soggetti beneficiari: È riconosciuto un contributo a fondo perduto a coloro che, alla data del 25/10/2020, hanno la partita IVA attiva, dichiarano ai sensi dell’art. 35 del DPR 633/72 di svolgere come attività prevalente una di quelle rientranti nell’Allegato 2 e che hanno il domicilio fiscale o la sede operativa nelle aree del territorio nazionale, caratterizzate da uno scenario di massima gravità e da un livello di rischio alto. Il contributo non spetta a coloro che hanno attivato la partita IVA dal 25/10/2020.
Ammontare del contributo: vengono applicate le disposizioni previste dall’art. 1, co. 3-11 del DL 137/2020 (DL Ristori).

C) Credito d’imposta sui canoni di locazione (art. 4):
Soggetti beneficiari: imprese operanti nei settori riportati nell’Allegato 2 e le imprese che svolgono le attività di cui ai codici ATECO 79.1, 79.11 e 79.12 (Agenzie di Viaggio e Tour Operator) che hanno sede operativa nelle aree del territorio nazionale, caratterizzate da uno scenario di massima gravità e da un livello di rischio alto (zona rossa).
Oggetto del beneficio: canoni di locazione degli immobili a uso non abitativo e affitto d’azienda dei mesi di ottobre, novembre e dicembre 2020.
Ammontare del contributo: la norma fa rinvio a quanto già stabilito nell’art. 28 del DL 34/2020.

D) Cancellazione seconda rata IMU (art. 5):
Non è dovuta la seconda rata dell’IMU per l’anno 2020 concernente gli immobili e le relative pertinenze in cui si esercitano le attività riferite ai codici ATECO dell’Allegato 2 ubicati nei comuni delle zone rosse. È necessario che i proprietari siano anche gestori delle attività ivi esercitate.

E) Rinvio secondo acconto imposte sui redditi e IRAP per i soggetti ISA (art. 6):
Soggetti beneficiari: i soggetti che oltre a rientrare nel rinvio individuato dall’art. 98 del DL 104/2020 (DL agosto) operano nei settori economici individuati nell’Allegato 1 e 2 e hanno domicilio fiscale o sede operativa nelle zone rosse ovvero esercenti attività di gestione di ristoranti nelle aree arancioni.
Oggetto dei benefici: proroga al 30/4/2021 del versamento della seconda o unica rata dell’acconto delle imposte sui redditi e dell’IRAP dovuto per il periodo d’imposta successivo a quello in corso al 31/12/2019 indipendentemente dalla diminuzione del fatturato o dei corrispettivi.

F) Sospensione dei versamenti tributari (art. 7):
Soggetti beneficiari: soggetti che esercitano attività economiche sospese ai sensi dell’art. 1 del DPCM 3/11/2020 aventi domicilio fiscale in qualsiasi area del territorio nazionale, soggetti che esercitano l’attività di ristorazione nella zona rossa e arancione, soggetti rientranti nell’Allegato 2 e coloro che esercitano attività alberghiera, attività di agenzia di viaggio e tour operator con domicilio fiscale, sede legale o sede operativa nella zona rossa.
Oggetto del beneficio: sono sospesi i termini di versamento che scadono nel mese di novembre 2020 relativi ai versamenti delle ritenute sui redditi di lavoro dipendente e assimilati, delle trattenute relative all’addizionale regionale e comunale e i versamenti relativi all’IVA.
Data di versamento: unica soluzione senza sanzioni e interessi entro il 16/3/2021 o mediante rateizzazione fino a un massimo di quattro rate mensili di pari importo con il versamento della prima rata entro il 16/3/2021.

G) Sospensione dei contributi previdenziali (art. 11):
la sospensione dei versamenti contributivi previdenziali e assistenziali di cui all’art. 13 del DL 137/2020 e riferita ai versamenti in scadenza nel mese di novembre 2020, si applica anche in favore dei datori di lavoro con codice ATECO rientrante nell’Allegato 1; tale sospensione non opera relativamente ai premi INAIL. Inoltre, viene previsto il medesimo esonero anche a favore dei datori di lavoro privati la cui sede operativa è ubicata nelle zone rosse e arancioni e che svolgono, come attività prevalente, una delle attività con codice ATECO rientranti nell’Allegato 2.

H) Sostegno al terzo settore (art. 15):
viene istituito un fondo straordinario di € 70 milioni per l’anno 2021 diretto a finanziare interventi in favore delle organizzazioni di volontariato iscritte nei registri regionali e delle province autonome, delle associazioni di promozione sociale iscritte nei registri nazionale, regionali e delle province autonome e delle organizzazioni non lucrative di utilità sociale iscritte nella relativa anagrafe. Con decreto del Ministro del lavoro e delle politiche sociali verranno stabiliti i criteri di ripartizione delle risorse del suddetto fondo.

Documento chiuso alle ore 12:00 del 13 novembre 2020
Newsletter predisposta dal dr. prof. Franco Vernassa - Studio Vernassa - (franco.vernassa@studiovernassa.com)