Periodo dal 7 al 13 dicembre 2019
In questo numero:
A. FISCO
A.1. NORME
A.1.1. Manovra di Bilancio 2020: continua l’esame
A.1.2. Trasformazione dell’iper e super ammortamento in credito d’imposta
A.1.3. Accisa sui prodotti alcolici: stabiliti i termini di pagamento
A.2. PRASSI
A.2.1. Invio telematico degli scontrini escluso per le attività spettacolistiche
A.2.2. Ricerca e sviluppo – Non agevolabile il costo per remunerazione di amministratore
A.2.3. Ricerca e sviluppo – Non agevolabile il costo di trasferta se non collegata
A.2.4. Voucher monouso/multiuso – trattamento IVA e IRES
A.2.5. Trasferimento all’estero del lavoratore autonomo: imposte pagate in Italia
A.3. GIURISPRUDENZA
A.3.1. ACE: versamenti a fondo perduto destinati a rimborsare finanziamenti
A.4. DATI FISCALI ED ECONOMICI
A.5. ALTRE NOTIZIE FISCALI
A.5.1. Controlli 2020 – partite IVA con flat tax e crediti d’imposta ricerca e sviluppo
B. SOCIETA’ E BILANCIO
B.1. Assonime: IFRS 16 “Leasing”
C. VARIE
C.1. FATCA: chiarimenti sugli obblighi di comunicazione e acquisizione dei TIN
C.2. Legge di delegazione Europea 2019
C.3. Sicurezza delle navi passeggeri e registrazione delle persone a bordo
Notizie di interesse specifico del settore TURISMO: A.1.1., A.2.1. e C.3
A. FISCO
A.1. NORME
A.1.1. Manovra di Bilancio 2020: continua l’esame
Il Senato sta continuando ad esaminare la manovra di Bilancio 2020. Tra le principali novità fiscali ad oggi note si segnala: la modifica della plastic tax, la trasformazione dell’iper e super ammortamento in credito d’imposta, la rivisitazione delle detrazioni IRPEF, l’aumento della robin tax, l’esclusione per gli alberghi del bonus facciate e la rimodulazione dei fringe benefit sulle auto aziendali.
(“Il Sole 24 Ore” del 13/12/2019, pag. 2 e 3)
A.1.2. Trasformazione dell’iper e super ammortamento in credito d’imposta
Il Disegno di Legge Bilancio 2020 trasforma il super ed iper ammortamento in credito d’imposta, invece che in deduzione dal reddito, modificando anche limiti, tempi e percentuali di utilizzo.
In particolare:
- iper-ammortamento: per i beni materiali dell’allegato A della L. 232/2016: 40% sugli investimenti fino a € 2,5 milioni da ripartire su 5 anni ed il 20% da € 2,5 a € 10 milioni da ripartire in 5 anni; nulla spetta per gli investimenti oltre € 10 milioni;
- iper-ammortamento: per i beni immateriali dell’allegato B della L. 232/2016: 15% sugli investimenti fino a € 0,7 milioni da ripartire su 5 anni);
- super-ammortamento: 6% sugli investimenti in beni materiali fino a € 2 milioni da ripartire su 5 anni.
(“Il Sole 24 Ore” del 12/12/2019, pag. 29)
A.1.3. Accisa sui prodotti alcolici: stabiliti i termini di pagamento.
È stato firmato ed è in corso di pubblicazione il decreto che fissa i termini per il pagamento dell’accisa sull’alcol etilico, sulle bevande alcoliche e sui prodotti energetici diversi dal gas naturale, dal carbone, dalla lignite e dal coke con riferimento alle immissioni in consumo effettuate nel periodo dall’1 al 15 dicembre 2019.
(DM 12/12/2019 e “Il Sole 24 Ore” del 13/12/2019, pag. 38)
A.2. PRASSI
A.2.1. Invio telematico degli scontrini escluso per le attività spettacolistiche
L’Agenzia delle Entrate ha chiarito che le attività spettacolistiche (cinema, spettacoli sportivi, concerti, spettacoli teatrali, mostre e fiere campionarie, diffusione radiotelevisiva anche a domicilio con accesso in forma digitale a mezzo reti cavo o satellite) sono esonerate dall’obbligo di trasmissione telematica dei corrispettivi (vendita dei biglietti) in quanto gli stessi sono già comunicati tramite la Siae. Tuttavia, l’obbligo dell’invio resta per le attività accessorie diverse dai biglietti di ingresso.
(Interpello n. 506/E del 10/12/2019 e “Il Sole 24 Ore” dell’11/12/2019, pag. 28)
A.2.2. Ricerca e sviluppo – Non agevolabile il costo per remunerazione di amministratore
Non costituisce un costo agevolabile per il credito ricerca e sviluppo la remunerazione di un amministratore e di collaboratori esterni/soci che avvenga attraverso l'assegnazione di quote di capitale sociale, secondo il cosiddetto work for equity previsto per le start up innovative.
(Interpello n. 516/E del 12/12/2019 e “Il Sole 24 Ore” del 13/12/2019, pag. 38)
A.2.3. Ricerca e sviluppo – Non agevolabile il costo di trasferta se non collegata
Nell’interpello n. 520/2019, l’impresa chiedeva di poter considerare agevolabili i costi di trasferta per viaggi ed alloggio anticipati dal professionista in nome e per conto dell’impresa committente, su base contrattuale, per svolgere le attività riferite all’attività di ricerca e sviluppo. L’Agenzia risponde negativamente per il caso in esame in quanto dalla documentazione fornita risulterebbe che i viaggi di lavoro del professionista non risultano collegati/strumentali allo svolgimento dell'attività di ricerca e sviluppo oggetto del contratto (vedasi Circolare n. 51/2011). Sarebbe stato opportuno un approfondimento sui criteri di collegamento e strumentalità delle trasferte.
(Interpello n. 520/E del 12/12/2019 e “Il Sole 24 Ore” del 13/12/2019, pag. 38)
A.2.4. Voucher monouso/multiuso – trattamento IVA e IRES
L’Agenzia delle Entrate ha fornito chiarimenti sul trattamento IVA dei buoni corrispettivo monouso e multiuso. Il buono può presentarsi sia in forma fisica che elettronica e ai fini della qualificazione come monouso o multiuso è rilevante la certezza o meno, già al momento dell’emissione, circa la territorialità dell’operazione e la natura, qualità, quantità nonché l’IVA applicabile. Sono monouso i cofanetti regalo (smart box) in cui sono noti al momento dell’emissione tutti gli elementi sopra indicati. Ai fini IRES sono spese di rappresentanza i voucher regalati in relazione ad un piano di incentivazione nei confronti della clientela.
(Interpello n. 519/E del 12/12/2019 e “Il Sole 24 Ore” del 13/12/2019, pag. 38)
A.2.5. Trasferimento all’estero del lavoratore autonomo: imposte pagate in Italia
L’Agenzia delle Entrate ha chiarito che devono essere pagate in Italia le imposte riferite a compensi fatturati da un professionista prima del trasferimento all’estero e incassati successivamente. Il compenso deve essere assoggettato a ritenuta a titolo di imposta nella misura del 30%.
(Interpello n. 512/E dell’11/12/2019 e “Il Sole 24 Ore” del 12/12/2019, pag. 31)
A.3. GIURISPRUDENZA
A.3.1. ACE: versamenti a fondo perduto destinati a rimborsare finanziamenti
La CTP di Milano ha stabilito che il beneficio ACE è riconosciuto anche qualora i versamenti a fondo perduto vengano utilizzati per estinguere dei finanziamenti precedenti.
(Sentenza CTP 5116/2019 del 29/11/2019 e “Il Sole 24 Ore” del 13/12/2019, pag. 34)
A.4. DATI FISCALI ED ECONOMICI
Nulla da segnalare
A.5. ALTRE NOTIZIE FISCALI
A.5.1. Controlli 2020 – partite IVA con flat tax e crediti d’imposta ricerca e sviluppo
La stampa specializzata ha diffuso le Linee guida dell’Agenzia delle Entrate sui controlli 2020 per raggiungere l’obiettivo di € 13 miliardi di recupero di gettito. Le principali attività di verifica si soffermeranno su: le partite IVA con la flat tax al 15% (fino a € 65.000 di ricavi), il credito d’imposta ricerca e sviluppo con monitoraggio sui codici di attività incompatibili con la ricerca, il bonus Renzi, la fattura elettronica con focus sui contribuenti che hanno acquistato da soggetti ad alto rischio di evasione fiscale.
(“Il Sole 24 Ore” del 12/12/2019, pag. 8)
B. SOCIETA’ E BILANCIO
B.1. Assonime: IFRS 16 “Leasing”
Assonime ha illustrato le principali novità introdotte dal nuovo principio internazionale IFRS 16 “Leasing” ed ha commentato la disciplina contenuta nel decreto fiscale (DM 5/8/2019). Il nuovo principio si applica dai bilanci aventi inizio a partire dall’1/1/2019.
(Circolare Assonime n. 26 del 6/12/2019 e “Il Sole 24 Ore” del 7/12/2019, pag. 23)
C. VARIE
C.1. FATCA: chiarimenti sugli obblighi di comunicazione e acquisizione dei TIN
Il Dipartimento delle Finanze ha pubblicato i chiarimenti in merito agli obblighi di acquisizione e comunicazione del TIN su conti preesistenti previsti dalla disciplina FATCA per le istituzioni finanziarie.
(www.finanze.it e “Il Sole 24 Ore” dell’11/12/2019, pag. 28)
C.2. Legge di delegazione Europea 2019
Il Consiglio dei Ministri ha approvato, in esame preliminare, un disegno di legge che delega il Governo al recepimento di direttive europee e all’attuazione di altri atti dell’Unione Europea. Tra le principali direttivi da attuare vi sono i servizi di media audiovisivi, promozione delle fonti rinnovabili ed il mercato interno dell’energia elettrica.
(Consiglio dei Ministri n. 16 del 12/12/2019)
C.3. Sicurezza delle navi passeggeri e registrazione delle persone a bordo
Sono stati approvati, in esame preliminare, tre decreti legislativi di attuazione di Direttive Europee che introducono norme in materia di sicurezza per le navi da passeggeri, di registrazione delle persone a bordo delle navi da passeggeri e del sistema di ispezioni.
(Consiglio dei Ministri n. 16 del 12/12/2019)
Documento chiuso alle ore 12:00 del 13 dicembre 2019
Newsletter predisposta dal dr. prof. Franco Vernassa - Studio Vernassa - (franco.vernassa@
