Periodo dal 19 al 25 ottobre 2019
In questo numero:
A. FISCO
A.1. NORME
A.1.1. Sisma: restituzione del 40% degli oneri fiscali, previdenziali e assistenziali
A.1.2. Dichiarazione di successione e volture catastali: aggiornato il modello dichiarativo
A.2. PRASSI
A.2.1. Esenzione delle ritenute su interessi: definizione di beneficiario finale
A.2.2. Impatriati: bonus non riconosciuto a stranieri inseriti nell’anagrafe italiana
A.2.3. Corrispettivi telematici: lettere di compliance e risposte a quesiti
A.2.4. Corrispettivi telematici: pagamento della prestazione con buoni pasto
A.2.5. Corrispettivi telematici: ventilazione dell’aliquota
A.2.6. Liquidazione IVA di gruppo: compilazione della dichiarazione IVA – quadro VG
A.2.7. Vendita unità immobiliare da privato: reddito d’impresa
A.3. GIURISPRUDENZA
A.3.1. Operazioni inesistenti: l’IVA indicata in fattura è da versare
A.3.2. Ribaltamento costi – mandato senza rappresentanza: medesimo regime IVA
A.4. DATI FISCALI ED ECONOMICI
A.5. ALTRE NOTIZIE FISCALI
A.5.1. Corrispettivi telematici: linee guida dell’Agenzia delle Entrate
A.5.2. Reverse charge nei servizi infragruppo: norma AIDC
A.5.3. Giappone: aumento aliquota IVA
A.5.4. Credito R&S: cumulabile con agevolazioni DM 2/8/2019
A.5.5. ISA: semplificazioni per il periodo d’imposta 2019
B. SOCIETA’ E BILANCIO
C. VARIE
C.1. Legge di delegazione europea 2018: pubblica in Gazzetta Ufficiale
Notizie di interesse specifico del settore TURISMO: A.2.4
A. FISCO
A.1. NORME
A.1.1. Sisma: restituzione del 40% degli oneri fiscali, previdenziali e assistenziali
Il Governo ha approvato un decreto legge contenente la proroga fino al 31/12/2020 dello stato d’emergenza in conseguenza al sisma che ha colpito le Regioni Lazio, Marche, Umbria e Abruzzo. Il decreto prevede il taglio degli oneri fiscali, previdenziali e assistenziali che erano stati sospesi dall’agosto 2016 a tutto il 2017 e che dovranno essere restituiti in misura limitata al 40%.
(DL 24/10/2019, n. 123 su G.U. n. 250 del 24/10/2019)
A.1.2. Dichiarazione di successione e volture catastali: aggiornato il modello dichiarativo
È stato aggiornato il modello di dichiarazione di successione e domanda di volture catastali, delle relative istruzioni e delle specifiche tecniche per la trasmissione telematica.
(Provv. prot. n. 728796 del 21/10/2019)
A.2. PRASSI
A.2.1. Esenzione delle ritenute su interessi: definizione di beneficiario finale
L’Agenzia delle Entrate ha chiarito che non rientrano nell’esenzione dalle ritenute ex art. 26-quater del DPR 600/1973 gli interessi corrisposti alla società controllante in relazione a un prestito intercompany qualora il credito vantato dalla stessa controllante sia stato ceduto a titolo di garanzia agli obbligazionisti sottoscrittori di altro prestito obbligazionario. Infatti la controllante è titolata a percepire gli interessi in qualità di mandataria all’incasso nell’interesse dei Secured Parties, non rivestendo la qualifica di “beneficiario finale”.
(Risoluzione n. 88/E del 18/10/2019 e “Il Sole 24 Ore” del 19/10/2019, pag. 22)
A.2.2. Impatriati: bonus non riconosciuto a stranieri inseriti nell’anagrafe italiana
L’Agenzia delle Entrate, in risposta ad un interpello non pubblico, ha chiarito che l’irrilevanza dell’iscrizione all’AIRE per usufruire dell’agevolazione impatriati di cui al DL 34/2019 è applicabile esclusivamente a cittadini italiani. Non rientra nell’agevolazione un cittadino straniero prima residente in Italia, poi tornato all’estero e successivamente rientrato se non ha provveduto alla cancellazione dall’anagrafe italiana.
(“Il Sole 24 Ore” del 23/10/2019, pag. 30)
A.2.3. Corrispettivi telematici: lettere di compliance e risposte a quesiti
L’Agenzia delle Entrate, durante un incontro tenutosi a Roma, ha dichiarato che invierà entro la fine dell’anno lettere di compliance ai soggetti che non hanno trasmesso i dati dei corrispettivi telematici. L’Agenzia ha inoltre fornito ulteriori chiarimenti sui soggetti con più punti vendita e sulla correzione di dati sbagliati.
(“Il Sole 24 Ore” del 24/10/2019, pag. 29)
Di seguito i chiarimenti forniti dall’Agenzia delle Entrate:
- Soggetti con più punti vendita: se un operatore è pronto con alcuni punti vendita ovvero con alcuni punti cassa e non con altri può, durante il periodo di moratoria, attivare quelli pronti e utilizzare gli altri come registratori di cassa.
- Correzione dati sbagliati: in caso di dati erroneamente digitati e non corretti attraverso la funzione “annullo” dopo la memorizzazione e trasmissione bisogna intervenire attraverso l’annotazione nel sito di “Fatture & Corrispettivi”.
A.2.4. Corrispettivi telematici: pagamento della prestazione con buoni pasto
L’Agenzia delle Entrate ha fornito chiarimenti in merito alla memorizzazione elettronica e trasmissione telematica dei corrispettivi nel caso in cui la prestazione venga pagata con buoni pasto. Nello specifico ha ribadito che il momento di effettuazione corrisponde al pagamento effettivo (rimborso dei buoni pasto) o se precedente all’emissione di fattura. Non vi sono duplicazioni di debito IVA e tale principio verrà tenuto conto in caso di disallineamenti tra i dati trasmessi e l’imposta liquidata.
(Risposta interpello n. 419 del 23/10/2019 e “Il Sole 24 Ore” del 24/10/2019, pag. 29)
A.2.5. Corrispettivi telematici: ventilazione dell’aliquota
L’Agenzia delle Entrate ha precisato che in caso di applicazione del metodo della ventilazione dell’IVA sui corrispettivi le specifiche tecniche contengono un’apposita stringa ed è stato previsto l’inserimento della dicitura “AL - Altro non IVA” sul documento commerciale in caso non si riesca ad indicare le singole aliquote applicate.
(Risposta interpello n. 420 del 23/10/2019 e “Il Sole 24 Ore” del 24/10/2019, pag. 29)
A.2.6. Liquidazione IVA di gruppo: compilazione della dichiarazione IVA – quadro VG
L’Agenzia delle Entrate ha definito la corretta compilazione del quadro VG della dichiarazione IVA in caso di adesione alla liquidazione dell’IVA di gruppo qualora nella catena di controllo vi siano società estere.
(Risposta interpello n. 421 del 23/10/2019 e “Il Sole 24 Ore” del 24/10/2019, pag. 28)
A.2.7. Vendita unità immobiliare da privato: reddito d’impresa
L’Agenzia delle Entrate ha stabilito che il reddito generato dalla vendita di unità immobiliari appositamente ristrutturati da parte di una persona fisica costituisce reddito d’impresa imponibile ex art. 55 del TUIR. La motivazione si fonda sul fatto che l’intervento posto in essere risulta finalizzato non al proprio uso o a quello della propria famiglia, bensì alla realizzazione e successiva vendita delle unità immobiliari, garage e posti auto a terzi.
(Risposta interpello n. 426 del 24/10/2019 e “Il Sole 24 Ore” del 25/10/2019, pag. 27)
A.3. GIURISPRUDENZA
A.3.1. Operazioni inesistenti: l’IVA indicata in fattura è da versare
La Corte di Cassazione ha stabilito che è dovuta l’IVA indicata in una fattura emessa per operazioni inesistenti e non rileva una eventuale nota di credito in quanto quest’ultima può essere emessa solo se l’operazione a monte sia effettivamente reale.
(Sentenza Cassazione n. 26983 del 22/10/2019 e “Il Sole 24 Ore” del 23/10/2019, pag. 29)
A.3.2. Ribaltamento costi – mandato senza rappresentanza: medesimo regime IVA
La Corte di Cassazione ha stabilito che i costi sostenuti da una società consortile e ribaltati alle società consorziate debbano mantenere lo stesso regime applicato a monte in ossequio dello schema del mandato senza rappresentanza. Nel caso di specie veniva contestata l’applicazione della non imponibilità art. 9 del DPR 633/72 (servizi prestati nei porti, etc) alle consorziate di costi fatturati dai fornitori in imponibilità IVA al consorzio.
(Sentenza Cassazione n. 26368 del 17/10/2019)
A.4. DATI FISCALI ED ECONOMICI
Nulla da segnalare
A.5. ALTRE NOTIZIE FISCALI
A.5.1. Corrispettivi telematici: linee guida dell’Agenzia delle Entrate
L’Agenzia delle Entrate ha pubblicato le linee guida sulla memorizzazione e trasmissione dei corrispettivi telematici.
(www.agenziaentrate.gov.it)
A.5.2. Reverse charge nei servizi infragruppo: norma AIDC
L’AIDC (Associazione Italiana Dottori Commercialisti) ha affrontato nella norma 205 il tema della detrazione IVA, mediante il meccanismo del reverse charge, di fatture ricevute per servizi resi da imprese del gruppo non residenti. Nello specifico è trattato il riconoscimento della detraibilità anche qualora venga contestata l’incongruenza della spesa.
(Norma AIDC n. 205 e “Il Sole 24 Ore” del 17/10/2019, pag. 30)
A.5.3. Giappone: aumento aliquota IVA
Il Giappone ha aumentato l’aliquota IVA dall’8% al 10%. Allo stesso tempo sono stati inseriti alcuni incentivi “a tempo determinato” per favorire gli acquisti cashless.
(www.fiscooggi.it)
A.5.4. Credito R&S: cumulabile con agevolazioni DM 2/8/2019
Il Ministero dello Sviluppo Economico ha pubblicato le FAQ sulle agevolazioni previste dal bando “Agrifood”, “Fabbrica intelligente”, “Scienze della vita” e “Calcolo ad alte prestazioni” introdotte dal DM 2/8/2019. Tra le risposte la possibilità di cumulare l’agevolazione con il credito d’imposta R&S.
(www.mise.gov.it e “Il Sole 24 Ore” del 25/10/2019, pag. 29)
A.5.5. ISA: semplificazioni per il periodo d’imposta 2019
La Commissione di esperti per gli indici sintetici di affidabilità fiscale hanno stabilito la soppressione, per il periodo d’imposta 2019, degli indicatori di anomalia basati su banche dati non fiscali e approvato altre semplificazioni.
(“Il Sole 24 Ore” del 25/10/2019, pag. 29)
B. SOCIETA’ E BILANCIO
Nulla da segnalare
C. VARIE
C.1. Legge di delegazione europea 2018: pubblica in Gazzetta Ufficiale
È stata pubblicata in Gazzetta Ufficiale la Legge di delegazione europea 2018 che conferisce delega al Governo per il recepimento delle Direttive Europee e l’attuazione di altri atti dell’Unione Europea.
(L. n. 117 del 4/10/2019 su G.U. n. 245 del 18/10/2019)
Documento chiuso alle ore 12:00 del 25 ottobre 2019
Newsletter predisposta dal dr. prof. Franco Vernassa - Studio Vernassa - (franco.vernassa@
