Periodo dal 27 luglio al 2 agosto 2019

In questo numero:

A. FISCO

A.1. NORME
A.1.1. Proroga versamenti al 30 settembre: scadenze per la rateizzazione
A.1.2. Patent box: determinazione diretta su opzione – Idonea documentazione
A.1.3. Vendite su marketplace: primo invio dei dati entro il 31 ottobre 2019
A.1.4. Eco bonus e sisma bonus: sconto direttamente in fattura

A.2. PRASSI
A.2.1. Corrispettivi telematici: modalità alternative di invio senza registratore telematico
A.2.2 Fatturazione elettronica: aggiornamento delle specifiche tecniche (Allegato A)
A.2.3. IVA: prova di avvenuto imbarco provviste – Annotazione sul registro di bordo
A.2.4. Corrispettivi telematici: trattamento IVA in caso di reso
A.2.5. Agenzia di viaggio: e-fattura per i voucher monouso
A.2.6. Titoli di viaggio integrati: validità ai fini fiscali
A.2.7. Spese sanitarie non residenti: nessuna comunicazione tramite esterometro

A.3. GIURISPRUDENZA

A.4. DATI FISCALI ED ECONOMICI

A.5. ALTRE NOTIZIE FISCALI
A.5.1. IVA – Cessione crediti trimestrali: i chiarimenti di Assonime

B. SOCIETA’ E BILANCIO
B.1. Azione di classe e azione inibitoria collettiva: i chiarimenti di Assonime

C. VARIE
C.1. Voucher manager: domande di iscrizione all’elenco MiSE dal 25 settembre 2019
C.2. Codice della nautica: proroga dei termini per l’approvazione del Decreto correttivo

D. PATENT BOX: IDONEA DOCUMENTAZIONE

Notizie di interesse specifico del settore turismo: A.2.3; A.2.5; A.2.6; C.2

 

A. FISCO

A.1. NORME

A.1.1. Proroga versamenti al 30 settembre: scadenze per la rateizzazione
L’Agenzia delle Entrate ha fornito chiarimenti sulla rateizzazione dei versamenti per i soggetti interessati dalla proroga al 30 settembre dei versamenti di imposte dirette e IRAP. In particolare, le scadenze sono le seguenti: 30 settembre, 16 ottobre e 18 novembre con interessi, rispettivamente, pari a 0, 0,18 e 0,51 per i soggetti titolari di partita IVA; 30 settembre, 31 ottobre e 2 dicembre con interessi, rispettivamente, pari a 0, 0,33 e 0,66 per i soggetti non titolari di partita IVA.
(Risoluzione n. 71/E dell’1/8/2019 e “Il Sole 24 Ore” del 2/8/2019, pag. 22)

A.1.2. Patent box: determinazione diretta su opzione – Idonea documentazione
L’Agenzia delle Entrate ha pubblicato il Provvedimento definitivo relativo all’attuazione della nuova disciplina del Patent box prevista dall’art. 4, DL 34/2019 (Decreto crescita). In allegato una sintesi dei principali contenuti.
(Provv. Prot. n. 658445/2019 del 30/7/2019 e “Il Sole 24 Ore” dell’1/8/2019, pag. 20)

A.1.3. Vendite su marketplace: primo invio dei dati entro il 31 ottobre 2019
L’Agenzia delle Entrate ha stabilito le modalità e i termini di trasmissione dei dati relativi alle vendite a distanza di beni che avvengono mediante l’uso di una interfaccia elettronica. In particolare, la trasmissione deve essere effettuata attraverso i servizi telematici entro la fine del mese successivo a ciascun trimestre. Il primo invio dovrà essere effettuato entro il 31 ottobre, con riferimento al periodo luglio-settembre. 
(Provv. Prot. n. 660061 del 31/7/2019 e “Il Sole 24 Ore” del 2/8/2019, pag. 21)

A.1.4. Eco bonus e sisma bonus: sconto direttamente in fattura
L’Agenzia delle Entrate ha stabilito che i contribuenti beneficiari delle detrazioni per interventi di riqualificazione energetica e di riduzione del rischio sismico possono optare per un contributo di pari ammontare, sotto forma di sconto sul corrispettivo dovuto, anticipato dal fornitore che ha effettuato gli interventi stessi. L’opzione può essere comunicata a partire dal 16 ottobre e fino al 28 febbraio dell’anno successivo al sostenimento delle spese.
(Provv. Prot. n. 660057/2019 dell’1/8/2019 e “Il Sole 24 Ore” del 2/8/2019, pag. 25)

A.2. PRASSI

A.2.1. Corrispettivi telematici: modalità alternative di invio senza registratore telematico
L’Agenzia delle Entrate ha reso disponibili nell'area riservata del portale “Fatture e Corrispettivi” i servizi per l’invio telematico dei corrispettivi da parte degli operatori che, nei primi sei mesi dall’introduzione dell’obbligo, non abbiano la disponibilità di un registratore telematico. Le modalità di trasmissione dei dati sono state stabilite con Provvedimento del 4 luglio 2019.
(www.agenziaentrate.gov.it e “Il Sole 24 Ore” del 31/7/2019, pag. 23)

A.2.2 Fatturazione elettronica: aggiornamento delle specifiche tecniche (Allegato A)
L’Agenzia delle Entrate ha aggiornato le specifiche tecniche della fatturazione elettronica e dei dati delle fatture transfrontaliere contenute nell’Allegato A (versione 1.5) del Provvedimento del 18 aprile 2018.
(www.agenziaentrate.gov.it)

A.2.3. IVA: prova di avvenuto imbarco provviste – Annotazione sul registro di bordo
L’Agenzia delle Entrate ha chiarito che, nonostante l’utilizzo della fattura elettronica, per la prova dell'avvenuto imbarco delle provviste e dotazioni è ancora necessaria la registrazione della fattura d'acquisto su apposito registro e che sulla copia cartacea della fattura il Capitano debba annotare la propria dichiarazione di avvenuto imbarco.
(Interpello n. 325 del 30/7/2019 e “Il Sole 24 Ore” dell’1/8/2019, pag. 20)

A.2.4. Corrispettivi telematici: trattamento IVA in caso di reso
L’Agenzia delle Entrate ha precisato che le procedure da seguire ai fini IVA in caso di sostituzione di un bene con un prodotto di uguale o maggior valore o con un “buono acquisto” (Risoluzione 154/E del 5/10/2001) e in caso di rimborso totale del prezzo (Risoluzione 219/E del 5/12/2003) restano applicabili anche al documento commerciale. Al riguardo, si precisa che la procedura di reso deve fornire tutti gli elementi che provano l’acquisto originario.
(Principio di diritto n. 21 dell’1/8/2019)

A.2.5. Agenzia di viaggio: e-fattura per i voucher monouso
L’Agenzia delle Entrate ha chiarito che per i tour venduti direttamente a clienti non soggetti passivi IVA si deve procedere alla memorizzazione e successivo invio telematico dei corrispettivi, rilasciando la ricevuta fiscale o la fattura (se richiesta). Al contrario, i tour effettuati dietro presentazione di voucher, emessi da agenzie di viaggio/tour operator terzi, assumono le caratteristiche di monouso (art. 6-ter, co. 1, DPR 633/1972). Di conseguenza, il tour si considera reso nei confronti del soggetto passivo d’imposta che ha emesso il buono e dovrà essere oggetto di fatturazione elettronica tramite SdI.
(Interpello n. 324 del 26/7/2019 e “Il Sole 24 Ore” del 31/7/2019, pag. 23)

A.2.6. Titoli di viaggio integrati: validità ai fini fiscali
L’Agenzia delle Entrate ha specificato che è legittima l’emissione dei titoli di viaggio integrati direttamente da parte della società affidataria della progettazione, coordinamento e gestione del sistema tariffario integrato, della gestione dei titoli di viaggio, della rete dei servizi e del sistema di bigliettazione del servizio pubblico – con l’indicazione della propria ragione sociale e del numero di partita IVA - mentre il servizio di trasporto è poi reso dalle aziende concessionarie che provvedono per conto della società affidataria anche alla vendita del biglietto.
(Principio di diritto n. 22 dell’1/8/2019)

A.2.7. Spese sanitarie non residenti: nessuna comunicazione tramite esterometro
L’Agenzia delle Entrate ha chiarito che le prestazioni sanitarie effettuate nei confronti di persone fisiche non residenti, nel rispetto del trattamento dei dati sensibili, non vanno documentate mediante fattura elettronica tramite SdI, né vanno comunicate tramite esterometro. Si ricorda che tali regole sono applicabili anche alle persone fisiche residenti.
(Interpello n. 327 dell’1/8/2019 e “Il Sole 24 Ore” del 2/8/2019, pag. 21)

A.3. GIURISPRUDENZA

Nulla da segnalare

A.4. DATI FISCALI ED ECONOMICI

Nulla da segnalare

A.5. ALTRE NOTIZIE FISCALI

A.5.1. IVA – Cessione crediti trimestrali: i chiarimenti di Assonime
Assonime ha analizzato l'art. 12-sexies, L. 58/2019, introdotto dal DL 34/2019 (Decreto crescita), con il quale è stata espressamente riconosciuta la cedibilità a terzi dei crediti IVA chiesti a rimborso con istanza trimestrale, equiparandone la relativa disciplina a quella già prevista per le cessioni dei crediti chiesti a rimborso in sede di presentazione della dichiarazione annuale.
(www.assonime.it e “Il Sole 24 Ore” del 30/7/2019, pag. 30)

B. SOCIETA’ E BILANCIO

B.1. Azione di classe e azione inibitoria collettiva: i chiarimenti di Assonime
Assonime ha analizzato la disciplina dell'azione di classe e dell'azione collettiva inibitoria a seguito delle modifiche apportate dalle L. 31/2019.
(www.assonime.it e “Il Sole 24 Ore” dell’1/8/2019, pag. 22)

C. VARIE

C.1. Voucher manager: domande di iscrizione all’elenco MiSE dal 25 settembre 2019
Il Ministero dello Sviluppo Economico ha pubblicato il (secondo) Decreto che disciplina le modalità e i termini per la presentazione delle domande di iscrizione all’elenco MiSE dei manager qualificati e delle società di consulenza abilitati allo svolgimento degli incarichi manageriali oggetto di agevolazione. Le istanze di iscrizione devono essere presentate dal 27 settembre e fino al 25 ottobre 2019.
(Decreto direttoriale del 30/7/2019 su www.mise.gov.it e “Il Sole 24 Ore” del 30/7/2019, pag. 22)

C.2. Codice della nautica: proroga dei termini per l’approvazione del Decreto correttivo
La Camera dei Deputati ha rinviato il parere previsto per l’adozione dell’atto del Governo, con termine prima fissato al 12 agosto, contenente il Decreto correttivo al Codice della nautica.
(“Il Sole 24 Ore” del 2/8/2019, pag. 6)

D. PATENT BOX: IDONEA DOCUMENTAZIONE

L’Agenzia delle Entrate ha pubblicato, dopo la consultazione pubblica, il Provvedimento n. 658445/2019 del 30/07/2019 che attua la disciplina del Patent box dopo le innovazioni contenute nell’art. 4, del DL 30 aprile 2019 n. 34, che si riepilogano brevemente:

  • viene introdotto un sistema opzionale con il quale l’impresa decide di determinare in via diretta ed autonoma il reddito agevolabile, predisponendo un’apposita documentazione per i successivi controlli;
  • a tale regime opzionale potrà aderire anche l’impresa che abbia già presentato il ruling negli anni 2015-2018 (c.d. “facoltà di ripensamento);
  • l’agevolazione verrà usufruita in tre anni;
  • vi sarà una minore certezza operativa;
  • si potrà predisporre la “documentazione idonea” che, se accettata dall’Amministrazione Finanziaria, fornirà una “penalty protection”. Con il provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle Entrate è stata dettagliata l’idonea documentazione di seguito sinteticamente analizzata.

La idonea documentazione 
La documentazione idonea che il contribuente deve presentare a seguito dell’esercizio dell’opzione per la determinazione diretta del reddito agevolabile è costituita da un documento, articolato in due sezioni, A e B.

Sezione A
La sezione A contiene le seguenti informazioni riferibili al periodo di imposta dell’agevolazione Patent Box:

  • struttura partecipativa dell’impresa anche in relazione alle imprese associate ed eventi straordinari;
  • operazioni con imprese associate;
  • modello organizzativo dell’impresa;
  • caratteristiche del mercato di riferimento e dei principali fattori di competitività;
  • descrizione della catena di valore dell’impresa;
  • funzioni, rischi e beni dell’impresa;
  • beni immateriali;
  • attività di ricerca e sviluppo;
  • plusvalenze da cessione di IP agevolabili;
  • eventuali somme ottenute a titolo di risarcimento o di restituzione dell’utile di cui all’art. 7, co. 4, del decreto Patent box.

Sezione B
La sezione B contiene le seguenti informazioni riferibili al periodo dell’agevolazione Patent box:

  • informazioni di sintesi sulla determinazione del reddito agevolabile: occorre dare evidenza della quota di reddito agevolabile all’esito dell’applicazione della formula del nexus ratio utilizzato per la determinazione della stessa e indicare il metodo o i metodi adottati;
  • valutazioni riferibili agli IP oggetto di agevolazione di Patent box: tale informazione può essere fornita attraverso un prospetto esplicativo degli eventuali processi valutativi e di stima che abbiano interessato i beni immateriali aziendali, con particolare riguardo a quelli oggetto di agevolazione; la nota deve, inoltre, indicare, in relazione agli esiti della valutazione, le fonti utilizzate, i criteri adottati e le assunzioni poste a base dei calcoli effettuati;
  • il metodo adottato (CUP, Residual Profit Split, altri metodi) e le ragioni di selezione dello stesso.

Documentazione idonea per le microimprese, piccole e medie imprese
Le microimprese, piccole e medie imprese potranno utilizzare, con il criterio del Residual Profit Split, le analisi di benchmark di settore sulla base di codici ATECO 2007 messe a disposizione dall’Agenzia delle Entrate su richiesta.

Comunicazione del possesso della idonea documentazione
Il possesso della idonea documentazione prevista deve essere comunicato all’Agenzia delle Entrate nella Dichiarazione relativa al periodo d’imposta per il quale si beneficia dell’agevolazione.
In assenza di comunicazione, il contribuente non potrà avvalersi della disapplicazione delle sanzioni in caso di rettifica da parte dell’Amministrazione finanziaria.
La consegna della documentazione firmata dal legale rappresentate deve essere effettuata entro 20 giorni dalla relativa richiesta.


La Rassegna Fiscale riprenderà il 3 settembre