Newsletter Fiscale n. 13/2019 (Esterometro, Credito d’imposta R&S, Antiriciclaggio: ampliamento dei soggetti obbligati, Brexit)

In questo numero:

A. FISCO

A.1. NORME
A.1.1. CU “sintetica” e CUPE: consegna ai sostituiti entro il 1° aprile 2019
A.1.2. Invio informazioni per il CRS e il FATCA: termine al 20 giugno 2019

A.2. PRASSI
A.2.1. Patent box marchi: “grandfathering” fino al 30 giugno 2021
A.2.2. Consolidato fiscale nazionale: utilizzo dell’istituto della remissione in bonis
A.2.3. Esterometro: sì all’invio anche per operazioni con micro imprese non soggetti IVA
A.2.4. IVA: contributo pubblico europeo irrilevante ai fini dell’imposta
A.2.5. Credito d’imposta R&S: agevolabile anche la ricerca commissionata dall’estero
A.2.6. Credito d’imposta R&S: i costi per servizi rilevano nell’anno in cui sono sostenuti
A.2.7. Patent box: l’avente causa non subentra al posto del dante causa

A.3. GIURISPRUDENZA

A.4. DATI FISCALI ED ECONOMICI
A.4.1. IRPEF e dichiarazioni IVA: i dati del MEF per il periodo d’imposta 2017

A.5. ALTRE NOTIZIE FISCALI
A.5.1. 5 per mille: pubblicati gli elenchi degli ammessi e degli esclusi
A.5.2. “Bonus pubblicità”: nessuna domanda per il 2019 per mancanza di fondi
A.5.3. Bonus autotrasportatori per consumo carburante: domande dal 1° al 30 aprile

B. SOCIETA’ E BILANCIO

C. VARIE
C.1. Antiriciclaggio: ampliamento dei soggetti obbligati
C.2. Brexit: pubblicato il Decreto Legge per la stabilità dei mercati
C.3. Reddito di cittadinanza e quota 100: conversione in Legge

SCADENZARIO DEL MESE DI APRILE 2019

 

A. FISCO

A.1. NORME

A.1.1. CU “sintetica” e CUPE: consegna ai sostituiti entro il 1° aprile 2019
Lunedì primo aprile scade il termine per il rilascio al sostituito d’imposta della Certificazione Unica 2019 “sintetica” in duplice copia, con le ritenute effettuate nel 2018 di dipendenti e pensionati. Scade, inoltre, il termine per la consegna agli interessati della "Certificazione relativa agli utili ed agli altri proventi equiparati corrisposti" (CUPE).
(www.agenziaentrate.gov.it)

A.1.2. Invio informazioni per il CRS e il FATCA: termine al 20 giugno 2019
L’Agenzia delle Entrate ha reso note le disposizioni in materia di trasmissione da parte delle istituzioni finanziarie italiane (banche, poste, Sim, Sgr, ecc.) delle comunicazioni ai fini del Common Reporting standard (CRS) e del Foreign Account Tax Compliance Act (FACTA). In particolare, il termine previsto per la trasmissione delle informazioni relative al 2018 è il 20 giugno 2019.
(Provv. Prot. 69618/2019 e 69642/2019 del 26/3/2019 e “Il Sole 24 Ore” del 27/3/2019, pag. 29)

A.2. PRASSI

A.2.1. Patent box marchi: “grandfathering” fino al 30 giugno 2021
L’Agenzia delle Entrate ha chiarito che, in relazione ai marchi, i contribuenti che intendono accedere al patent box nel 2018, dopo aver esercitato l’opzione nel 2015, possono beneficiare dell’agevolazione al massimo entro il 30 giugno 2021.
(Principio di diritto n. 11/E del 22/3/2019 e “Il Sole 24 Ore” del 23/3/2019, pag. 19)

A.2.2. Consolidato fiscale nazionale: utilizzo dell’istituto della remissione in bonis
L’Agenzia delle Entrate ha precisato che è possibile redigere il consolidato fiscale nazionale anche in caso di mancata presentazione del modello per la designazione della consolidante e di mancata comunicazione dell’esercizio di opzione, attraverso l’istituto della remissione in bonis. Sarà, pertanto, necessario adempiere agli obblighi formali previsti entro il termine di presentazione della dichiarazione dei redditi e versare la sanzione prevista di € 250.
(Interpello n. 82 del 25/3/2019 e “Il Sole 24 Ore” del 26/3/2019,pag. 27)

A.2.3. Esterometro: sì all’invio anche per operazioni con micro imprese non soggetti IVA
L’Agenzia delle Entrate ha precisato che l’invio dell’Esterometro deve essere sempre effettuato quando la controparte non è stabilita in Italia, a prescindere dalla sua natura e dalla rilevanza o meno della transazione in Italia. Le uniche eccezioni riguardano operazioni per cui è stata emessa bolletta doganale e quelle per cui vi è fattura elettronica.
(Interpello n. 85 del 27/3/2019 e “Il Sole 24 Ore” del 28/3/2019, pag. 23)

A.2.4. IVA: contributo pubblico europeo irrilevante ai fini dell’imposta
L’Agenzia delle Entrate ha chiarito che il finanziamento ricevuto sulla base di un bando europeo, erogato dalla regione ad un consorzio, è irrilevante ai fini IVA in quanto non ha natura di corrispettivo. Inoltre, l’imposta sugli acquisti effettuati con il denaro ricevuto, è detraibile perché relativa a beni e servizi impiegati per l’effettuazione delle operazioni attive imponibili connesse al bando regionale.
(Interpello n. 80 del 22/3/2019 e “Il Sole 24 Ore” del 23/3/2019, pag. 19)

A.2.5. Credito d’imposta R&S: agevolabile anche la ricerca commissionata dall’estero
L’Agenzia delle Entrate ha precisato che la ricerca commissionata dall’estero è agevolabile anche nel caso in cui il commissionario italiano la subappalti a un altro soggetto, purché il sub-commissionario sia residente nel territorio dello Stato e ivi svolga l’attività di ricerca.
(Interpello n. 83 del 26/3/2019 e “Il Sole 24 Ore” del 27/3/2019)

A.2.6. Credito d’imposta R&S: i costi per servizi rilevano nell’anno in cui sono sostenuti
L’Agenzia delle Entrate ha chiarito che ai fini del calcolo del credito d’imposta R&S, i costi per servizi rilevano nell’esercizio di sostenimento indipendentemente dal momento in cui sono capitalizzati e ammortizzati. Pertanto, i costi sostenuti nel triennio 2012-2014, relativi a prestazioni ultimate in tale periodo, ancorché capitalizzati e sottoposti ad ammortamento a partire dal 2018, rilevano esclusivamente in detto triennio ai fini del calcolo della media.
(Interpello n. 86 del 27/3/2019 e “Il Sole 24 Ore” del 28/3/2019, pag. 29)

A.2.7. Patent box: l’avente causa non subentra al posto del dante causa
L’Agenzia delle Entrate ha chiarito che, ai fini del patent box, l’affitto d’azienda non può essere equiparato alle altre operazioni straordinarie e pertanto l’avente causa non può subentrare nell’agevolazione al dante causa.
(Interpello n. 88 del 28/3/2019 e “Il Sole 24 Ore” del 29/3/2019, pag. 24)

A.3. GIURISPRUDENZA

Nulla da segnalare

A.4. DATI FISCALI ED ECONOMICI

A.4.1. IRPEF e dichiarazioni IVA: i dati del MEF per il periodo d’imposta 2017
Il Ministero delle Finanze ha reso disponibili le statistiche sulle dichiarazioni dei redditi persone fisiche (IRPEF) e dichiarazioni IVA per il periodo d’imposta 2017. In particolare, si evidenzia che 20,7 milioni di soggetti hanno presentato il Modello 730 e 9,7 milioni il Modello Redditi PF. Il reddito complessivo dichiarato è stato di € 838 miliardi per un valore medio di € 20.670. I contribuenti che hanno presentato la dichiarazioni IVA sono stati 4,8 milioni, con operazioni imponibili pari ad € 2.103 miliardi.
(www.mef.gov.it e “Il Sole Ore” del 29/3/2019, pag.3)

A.5. ALTRE NOTIZIE FISCALI

A.5.1. 5 per mille: pubblicati gli elenchi degli ammessi e degli esclusi
Sono stati pubblicati da parte dell’Agenzia delle Entrate gli elenchi dei soggetti ammessi e esclusi dalla destinazione del 5 per mille. Sono stati ammessi 8.004 Comuni e oltre 54 mila Enti, tra volontariato, ricerca sanitaria e scientifica, associazioni sportive dilettantistiche, beni culturali e paesaggistici.
(www.agenziaentrate.gov.it)

A.5.2. “Bonus pubblicità”: nessuna domanda per il 2019 per mancanza di fondi
Il Dipartimento per l’informazione e l’editoria ha reso noto che per l’anno 2019 non è possibile presentare le domande per l’accesso all’agevolazione sugli investimenti pubblicitari incrementali in quanto non sono disponibili le coperture finanziarie necessarie. Il Dipartimento darà notizia dell’eventuale disponibilità di nuove risorse.
(www.informazioneeditoria.gov.it e “Il Sole 24 Ore” del 26/3/2019, pag. 6)

A.5.3. Bonus autotrasportatori per consumo carburante: domande dal 1° al 30 aprile
L’Agenzia delle Dogane e dei Monopoli ha reso disponibile il Modello per la richiesta di rimborso dei maggiori costi sostenuti dagli autotrasportatori, a causa degli aumenti dell’accisa sul gasolio. Le domande per il riconoscimento del beneficio fiscale relativo ai consumi del primo trimestre 2019 devono essere presentate dal 1° al 30 aprile.
(www.fiscooggi.it)

B. SOCIETA’ E BILANCIO

B.1. Principi contabili nazionali: testo definitivo OIC 28 e 32 e abrogazione OIC 7
L’Organismo Italiano di Contabilità ha approvato in via definitiva le modifiche all’OIC 28, “Patrimonio netto” ed dell’OIC 32, “Strumenti finanziari derivati”. Le modifiche si applicano ai bilanci con esercizio avente inizio a partire dal 1° gennaio 2018 o da data successiva. È stato, inoltre, abrogato l’OIC 7, “I certificati verdi”.
(www.fondazioneoic.eu e “Il Sole 24 Ore” del 29/1/19, pag. 19)

C. VARIE

C.1. Antiriciclaggio: ampliamento dei soggetti obbligati
Il Ministero dell’Economia e delle Finanze ha reso disponibile lo schema di Decreto Legislativo in tema di antiriciclaggio che modifica il D.Lgs 90/2017 a seguito del recepimento della Direttiva Ue 2018/843 (V Direttiva). Il Decreto aggiorna l’ambito soggettivo di rifermento, aggiungendo tra gli obbligati i prestatori di servizi di portafoglio digitale e le case d’asta.
(“Il Sole 24 Ore” del 26/3/2019, pag. 27)

C.2. Brexit: pubblicato il Decreto Legge per la stabilità dei mercati
È stato pubblicato il DL 25 marzo 2019, n. 22 che contiene misure urgenti per assicurare sicurezza, stabilità finanziaria e integrità dei mercati, nonché tutela della salute e della libertà di soggiorno dei cittadini italiani e di quelli del Regno Unito, in caso di recesso di quest'ultimo dall'Unione europea.
(G.U. n. 71 del 25/3/2019 e “Il Sole 24 Ore” del 26/3/2019, pag. 22)

C.3. Reddito di cittadinanza e quota 100: conversione in Legge
Il DL 4/2019 che contiene le norme in materia di reddito di cittadinanza e quota 100 è stato convertito in Legge.
(“Il Sole 24 Ore” del 28/3/2019, pag. 26)

SCADENZARIO MESE DI APRILE 2019

Lunedì 1 aprile

  • Termine per trasmettere all’Enea i dati relativi agli interventi di recupero edilizio, antisismici e di arredo, dai quali deriva un risparmio energetico, ultimati dall’1/1/2018 al 31/12/2018.

Giovedì 3 aprile

  • Termine per strutture alberghiere e agriturismi esistenti all’1/1/2012, per l’invio telematico delle domande di concessione del credito d’imposta per interventi di ristrutturazione e riqualificazione in relazione a costi sostenuti nel 2018.

Mercoledì 10 aprile 

  • Termine per la trasmissione telematica all’Agenzia delle Entrate dei dati delle liquidazioni periodiche IVA relative al trimestre ottobre-dicembre 2018.
  • Termine per la comunicazione in via telematica all’Agenzia delle Entrate, per i commercianti al minuto, soggetti equiparati e agenzie di viaggio, con liquidazione IVA mensile, delle operazioni in contanti legate al turismo effettuate nel 2018 nei confronti delle persone fisiche con cittadinanza diversa da quella di uno dei Paesi dell’UE ovvero del SEE e non residenti in Italia (per importi superiori a € 3.000 e fino a € 10.000).

Lunedì 15 aprile

  • Termine per l’emissione delle fatture differite, eventualmente in forma semplificata, da parte dei soggetti IVA, relative al mese precedente.
  • Annotazione nel registro acquisti e vendite delle fatture di acquisto intracomunitarie ricevute nel mese precedente.
  • Annotazione riepilogativa mensile, da parte dei soggetti IVA, sul registro dei corrispettivi delle operazioni effettuate nel mese precedente per le quali è stato emesso lo scontrino o la ricevuta fiscale.

Martedì 16 aprile

  • Versamento delle ritenute operate nel mese precedente.
  • Versamento della rata dell’addizionale regionale e comunale all’IRPEF relativa ai conguagli di fine anno dei redditi da lavoro dipendente e assimilati.
  • Versamento dell’addizionale regionale e comunale all’IRPEF relativa ai conguagli effettuati nel mese precedente per cessazione di rapporti di lavoro dipendente e assimilati.
  • Versamento delle ritenute sui dividendi corrisposti nel primo trimestre 2018.
  • Versamento dell’IVA a debito dovuta per il mese precedente.
  • Versamento dell’imposta (Tobin Tax) sui trasferimenti degli strumenti finanziari effettuati nel mese precedente.

Martedì 23 aprile

  • Termine per la comunicazione in via telematica all’Agenzia delle Entrate per i commercianti al minuto, soggetti equiparati e le agenzie di viaggio, con liquidazione IVA trimestrale, delle operazioni in contanti legate al turismo effettuate nel 2018 nei confronti delle persone fisiche con cittadinanza diversa da quella di uno dei Paesi dell’UE ovvero del SEE e non residenti in Italia (per importi superiori a € 3.000 e fino a € 10.000).
  • Versamento per l’imposta di bollo per le fatture elettroniche emesse nel trimestre gennaio-marzo.

Venerdì 26 aprile

  • Presentazione diretta agli uffici doganali, in via telematica, per gli operatori che effettuano operazioni intracomunitarie, degli elenchi Intrastat relativi al mese di marzo.

Lunedì 30 aprile

  • Termine finale per la presentazione della dichiarazione annuale IVA relativa all’anno precedente.
  • Termine per la trasmissione telematica all’Agenzia delle Entrate dei dati relativi alle operazioni di cessione di beni e prestazione di servizi effettuate verso e ricevute da soggetti non stabiliti in Italia, in relazione ai documenti emessi nei mesi di gennaio, febbraio e marzo 2019
  • Termine per il versamento, tramite modello F24, dell’imposta di bollo dovuta per l’anno precedente da parte dei contribuenti, con periodo d’imposta coincidente con l’anno solare, che emettono o utilizzano documenti o registri in forma informatica.
  • Termine per la comunicazione all’Anagrafe tributaria, tramite il Sistema di Interscambio (SID), dei dati relativi ai soggetti con i quali sono stati intrattenuti nuovi rapporti o si sono verificate modifiche e cessazioni relative al mese di marzo 2019.
  • Termine per presentare all’Agente della Riscossione l’apposita domanda per avvalersi della definizione agevolata delle cartelle di pagamento, degli accertamenti esecutivi e degli avvisi di addebito (c.d. rottamazione-ter).
  • Termine per presentare all’Agente della Riscossione l’apposita domanda per avvalersi della definizione agevolata dei carichi affidati tra l’1/1/2000 e il 31/12/2017 derivanti dall’omesso versamento di imposte risultanti dalle dichiarazioni annuali e dei contributi dovuti dagli iscritti alle casse previdenziali professionali (c.d. saldo e stralcio).
  • Termine per le ONLUS per la redazione, a pena di decadenza dai benefici fiscali previsti, di apposito documento che rappresenti in maniera adeguata la situazione patrimoniale, economica e finanziaria dell'ONLUS, distinguendo le attività direttamente connesse da quelle istituzionali.
  • Termine per la presentazione della richiesta di rimborso o utilizzo in compensazione del credito IVA trimestrale (Modello IVA TR).

Le scadenze indicate sono quelle aggiornate alla data di redazione della presente circolare (29/3/2019) e potrebbero, quindi, subire successive variazioni. L’elenco ha carattere di generalità e non può considerarsi esaustivo. Per una ulteriore e completa verifica delle scadenze relative agli adempimenti fiscali del mese, si consiglia la consultazione dello scadenzario sul sito dell’Agenzia delle Entrate.

Documento chiuso alle ore 12:00 del 29 marzo 19
Newsletter predisposta dal dr. prof. Franco Vernassa - Studio Vernassa - (franco.vernassa@studiovernassa.com)