Periodo dal 26 gennaio al 1° febbraio 2019
In questo numero:
A. FISCO
A.1. NORME
A.1.1. Modelli dei Redditi 2019 PF, SP, ENC, SC, IRAP, CNM e IVA disponibili online
A.1.2. Modello IVA 2019: specifiche tecniche trasmissione dati
A.1.3. ISA - Indici Sintetici di Affidabilità fiscale: disponibili i Modelli definitivi per il 2018
A.1.4. ISA - Indici Sintetici di Affidabilità fiscale del 2019
A.2. PRASSI
A.2.1. Legge di Bilancio 2019 – Risposte di Telefisco ai quesiti
A.2.2. Fattura elettronica: divieto di emissione per soggetti con invio dati al Sistema TS
A.2.3. Fatturazione elettronica: spese sanitarie e non distinte nella fattura analogica
A.2.4. IVA: aliquota ordinaria del 22% per gel energetici e bevande proteiche
A.2.5. Consolidato fiscale: partecipazione di controllo - Azioni proprie
A.2.6. ACE – Leveraged buy-out - Reinvestimenti – Abuso del diritto
A.2.7. Rimborsi spese di parcheggio per trasferte: trattamento fiscale
A.2.8. Piloti dei porti: trattamento fiscale del Trattamento di Fine Servizio
A.3. GIURISPRUDENZA
A.4. DATI FISCALI ED ECONOMICI
A.5. ALTRE NOTIZIE FISCALI
A.5.1. Determinazione valori merci in dogana: chiarimenti Assonime
A.5.2. IVA – Variazioni in diminuzioni procedure infruttuose: chiarimenti Assonime
A.5.3. Credito d’imposta pubblicità: comunicazione prenotativa dal 1° al 31 marzo
B. SOCIETA’ E BILANCIO
B.1. Principi contabili nazionali: testo definitivo OIC 28 e 32 e abrogazione OIC 7
C. VARIE
C.1. Reddito di cittadinanza e Pensioni: pubblicazione e entrata in vigore del Decreto
C.2. “Nuova Sabatini”: riapertura domande di accesso ai contributi dal 7 febbraio
SCADENZARIO
Notizie di interesse specifico del settore turismo: A.2.8
A. FISCO
A.1. NORME
A.1.1. Modelli dei Redditi 2019 PF, SP, ENC, SC, IRAP, CNM e IVA disponibili online
Sono stati approvati i Modelli Redditi 2019, per il periodo d’imposta 2018, per le persone fisiche (PF), gli enti non commerciali (ENC), le società di persone (SP) e le società di capitali (SC) con le relative istruzioni. Sono disponibili anche i Modelli e le istruzioni per il 2019 (periodo d’imposta 2018) relative al Consolidato Nazionale e Mondiale (CNM) e all’IRAP.
(www.agenziaentrate.gov.it)
A.1.2. Modello IVA 2019: specifiche tecniche trasmissione dati
Sono state approvate con Provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle Entrate le specifiche tecniche per la trasmissione telematica dei dati contenuti nella dichiarazione annuale IVA 2019 relativa all’anno 2018 ed è stata modificata l’informativa sul trattamento dei dati personali dei Modelli IVA 2019, IVA BASE 2019 e IVA 74-bis.
(Provv. Prot n. 23564/2019 del 30/1/2019 su www.agenziaentrate.gov.it)
A.1.3. ISA - Indici Sintetici di Affidabilità fiscale: disponibili i Modelli definitivi per il 2018
Sono stati approvati 175 Modelli per l’applicazione dei nuovi Indici sintetici di affidabilità fiscale (ISA). I Modelli dovranno essere compilati dai contribuenti che nel 2018 hanno esercitato in via prevalente una delle attività soggette agli Indici e confluiranno nella Dichiarazione Redditi 2019.
(Provv. Prot n. 23721/2019 del 30/1/2019 su www.agenziaentrate.gov.it)
A.1.4. ISA - Indici Sintetici di Affidabilità fiscale del 2019
Il Provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle Entrate individua 89 ulteriori attività economiche per le quali devono essere elaborati gli Indici Sintetici di Affidabilità fiscale a partire dal periodo d’imposta 2019.
(Provv. Prot n. 23723/2019 del 30/1/2019 su www.agenziaentrate.gov.it)
A.2. PRASSI
A.2.1. Legge di Bilancio 2019 – Risposte di Telefisco ai quesiti
I principali chiarimenti forniti dall’Agenzia delle Entrate, in occasione del convegno organizzato da Il Sole 24 Ore “Telefisco 2018”, hanno riguardato la fatturazione elettronica, la nuova Legge Fallimentare, le novità sul Bilancio e la contabilità, le agevolazioni fiscali tra cui iper ammortamento e mini IRES, la fiscalità internazionale, le operazioni straordinarie e l’abuso del diritto, i condoni fiscali (chiusura degli accertamenti, dei verbali e degli errori formali, rottamazione delle cartelle, saldo e stralcio).
(www.ilsole24ore.it)
A.2.2. Fattura elettronica: divieto di emissione per soggetti con invio dati al Sistema TS
L’Agenzia delle Entrate ha risposto a due FAQ, evidenziando nuovamente il divieto di emissione della fattura elettronica per i soggetti tenuti all’invio dei dati attraverso il Sistema tessera sanitaria. Gli stessi dovranno però emettere fattura analogica anche se i dati non saranno trasmessi al Sistema TS per opposizione esercitata dal cittadino.
(FAQ n. 56 e 57 su www.agenziaentrate.gov.it)
A.2.3. Fatturazione elettronica: spese sanitarie e non distinte nella fattura analogica
L’Agenzia delle Entrate, con una FAQ, ha chiarito che nel caso in cui la fattura emessa da un soggetto che invia dati al Sistema TS contenga sia spese sanitarie che non sanitarie, e qualora queste siano distinguibili, occorre indicare i relativi importi separatamente. L’ammontare di spesa sanitaria è classificato e inviato secondo quanto stabilito per la trasmissione dati al Sistema TS e la somma di spesa non sanitaria va comunicata con il codice AA “altre spese”. Il caso potrebbe riguardare, per esempio, un ricovero in una clinica con spese sanitarie e accessorie (accoglienza, ecc.).
(FAQ n. 58 su www.agenziaentrate.gov.it)
A.2.4. IVA: aliquota ordinaria del 22% per gel energetici e bevande proteiche
L’Agenzia delle Entrate ha chiarito che le cessioni di gel energetici e bevande proteiche scontano l’IVA ordinaria del 22%, dal momento che non rientrano in nessuna delle voci della Tabella A, parte III, DPR 633/72.
(Interpello n. 12 del 28/1/19 e “Il Sole 24 Ore” del 29/1/2019)
A.2.5. Consolidato fiscale: partecipazione di controllo - Azioni proprie
In relazione alla partecipazione al consolidato fiscale da parte di società con azioni proprie, l’Agenzia delle Entrate ha specificato che le azioni proprie non vanno incluse né nel numeratore né nel denominatore del rapporto partecipativo di cui all’art. 120 del TUIR. Parimenti andranno escluse anche le azioni della controllante possedute dalla controllata (art. 2359-bis, c.c.).
(Interpello n. 20 del 31/1/19 e “Il Sole 24 Ore” dell’1/2/19, pag. 21)
A.2.6. ACE – Leveraged buy-out - Reinvestimenti – Abuso del diritto
L’Agenzia delle Entrate ha ritenuto che l’operazione di reinvestimento di liquidità da parte del socio costituisce un indebito vantaggio fiscale ai fini ACE in quanto si crea una base ACE artificiosa. La fattispecie esaminata riguarda un’operazione di merger leveraged buy-out.
(Principio di diritto n. 1 del 29/1/19 e “Il Sole 24 Ore” del 31/1/2019)
A.2.7. Rimborsi spese di parcheggio per trasferte: trattamento fiscale
L’Agenzia delle Entrate ha precisato che il rimborso al dipendente delle spese di parcheggio è assoggettabile direttamente a tassazione laddove il datore di lavoro abbia adottato i sistemi del rimborso forfettario e misto e rientra tra le “altre spese” escluse dalla formazione del reddito da lavoro dipendente fino all’importo massimo di € 15,49 giornalieri (€ 25,82 per le trasferte all’estero) nei casi di rimborso analitico.
(Consulenza giuridica n. 5 del 31/1/19 e “Il Sole 24 Ore” dell’1/1/19, pag. 21)
A.2.8. Piloti dei porti: trattamento fiscale del Trattamento di Fine Servizio
L’Agenzia delle Entrate ha fornito chiarimenti sulla fiscalità del Trattamento di Fine Servizio (TFS) erogato dalle Corporazioni dei piloti dei porti ed in particolare sul trasferimento dello stesso a forme pensionistiche di previdenza complementare.
(Consulenza giuridica n. 7 del 31/1/19 e “Il Sole 24 Ore” dell’1/2/19)
A.3. GIURISPRUDENZA
Nulla da segnalare
A.4. DATI FISCALI ED ECONOMICI
Nulla da segnalare
A.5. ALTRE NOTIZIE FISCALI
A.5.1. Determinazione valori merci in dogana: chiarimenti Assonime
Assonime ha analizzato le più importanti novità che hanno recentemente interessato la disciplina che regola la determinazione del valore delle merci in dogana.
(Circolare Assonime n. 1 del 25/1/2019)
A.5.2. IVA – Variazioni in diminuzioni procedure infruttuose: chiarimenti Assonime
Assonime ha esaminato gli ultimi due orientamenti dell'Agenzia delle Entrate (Consulenza giuridica n. 2 del 24/1/2019 e Interpello n. 64 del 9/11/2018) riguardo ai requisiti richiesti per il recupero dell'IVA nel corso di una procedura esecutiva infruttuosa (art. 26, co. 12, DPR 633/72). L’Agenzia delle Entrate ha ritenuto che l’art. 26 trovi applicazione solo a condizione che l’infruttuosità della procedura sia acclarata da un organo super partes (ufficiale giudiziario o giudice).
(Circolare Assonime n. 2 del 29/1/2019)
A.5.3. Credito d’imposta pubblicità: comunicazione prenotativa dal 1° al 31 marzo
Nel periodo dall’1 al 31 marzo 2019 sarà possibile inviare la comunicazione “prenotativa” delle spese sostenute dal 2019 per gli investimenti incrementali in campagne pubblicitarie sulla stampa quotidiana e periodica, anche online, e sulle emittenti televisive e radiofoniche, analogiche e digitali. Si ricorda che la L. 145/2018 ha introdotto la regola del “de minimis” di € 200 mila limitando o azzerando la possibilità di usufruire del credito per le medio-grandi imprese.
(L. 145/2018, art. 1, co. 762)
B. SOCIETA’ E BILANCIO
B.1. Principi contabili nazionali: testo definitivo OIC 28 e 32 e abrogazione OIC 7
L’Organismo Italiano di Contabilità ha approvato in via definitiva le modifiche all’OIC 28, “Patrimonio netto” ed dell’OIC 32, “Strumenti finanziari derivati”. Le modifiche si applicano ai bilanci con esercizio avente inizio a partire dal 1° gennaio 2018 o da data successiva. È stato, inoltre, abrogato l’OIC 7, “I certificati verdi”.
(www.fondazioneoic.eu e “Il Sole 24 Ore” del 29/1/19, pag. 19)
C. VARIE
C.1. Reddito di cittadinanza e Pensioni: pubblicazione e entrata in vigore del Decreto
È stato pubblicato il Decreto Legge 28 gennaio 2019, n. 4 che contiene le disposizioni in materia di reddito di cittadinanza e di pensioni. Il Decreto è entrato in vigore il giorno dopo la pubblicazione sulla Gazzetta Ufficiale, ovvero il 29 gennaio 2019.
(G.U. n. 23 del 28/1/19)
C.2. “Nuova Sabatini”: riapertura domande di accesso ai contributi dal 7 febbraio
Con Decreto direttoriale del MISE, è stata disposta, dal 7 febbraio, la riapertura dello sportello per la presentazione delle domande per gli incentivi alle imprese previsti dalla “Nuova Sabatini”. Lo stanziamento di € 480 milioni previsto dall’art. 1, co. 200, L. 145/2018 ha l’obiettivo di incentivare la manifattura digitale e incrementare l’innovazione e l’efficienza del sistema imprenditoriale tramite l’acquisto di macchinari, impianti e attrezzature.
(Decreto direttoriale n. 1338 del 28/1/19)
SCADENZARIO MESE di FEBBRAIO 2019
Venerdì 15 febbraio
- Termine per l’emissione delle fatture differite, eventualmente in forma semplificata, da parte dei soggetti IVA, relative al mese precedente.
- Annotazione nel registro acquisti e vendite delle fatture di acquisto intracomunitarie ricevute nel mese precedente.
- Annotazione riepilogativa mensile, da parte dei soggetti IVA, sul registro dei corrispettivi delle operazioni effettuate nel mese precedente per le quali è stato emesso lo scontrino fiscale o ricevuta fiscale.
- Termine per effettuare la trasmissione in via telematica all’Anagrafe tributaria, tramite il Sistema di Interscambio (SID), dei dati relativi ai rapporti finanziari relativi all’anno precedente.
Sabato 16 febbraio
- Versamento delle ritenute operate nel mese precedente.
- Versamento del saldo dell’imposta sostitutiva del 17% sulle rivalutazioni del TFR maturate nell’anno precedente.
- Versamento dell’IVA a debito dovuta per il mese precedente.
- Versamento dell’imposta (Tobin Tax) sui trasferimenti degli strumenti finanziari effettuati nel mese precedente.
Martedì 19 febbraio
- Termine per trasmettere all’ENEA i dati relativi a interventi di recupero edilizio dai quali deriva un risparmio energetico, ultimati dall’1/1/18 al 22/11/2018.
Lunedì 25 febbraio
- Presentazione diretta agli uffici doganali, in via telematica, per gli operatori che effettuano operazioni intracomunitarie, degli elenchi Intrastat al mese di gennaio.
Mercoledì 28 febbraio
- Termine per la trasmissione telematica all’Agenzia delle Entrate dei dati delle liquidazioni periodiche IVA relative al trimestre ottobre-dicembre 2018.
- Termine per la trasmissione dei dati delle fatture emesse, ricevute, delle note di variazione e delle bollette doganali relative ai trimestri luglio - settembre 2018 e ottobre – dicembre 2018 oppure al semestre luglio – dicembre 2018.
- Termine per la trasmissione dei dati relativi alle operazioni di cessione di beni e di prestazioni di servizi effettuate verso soggetti non stabiliti in Italia e ricevute da soggetti non stabiliti in Italia (“Esterometro”). La comunicazione non deve essere effettuata per operazioni per le quali è stata emessa bolletta doganale o per le quali è stata emessa o ricevuta fattura elettronica.
- Termine per gli Enti non profit per la pubblicazione sul proprio sito Internet o su portale digitale dei contributi ricevuti dalla Pubblica amministrazione per importi superiori a € 10 mila.
- Scadenza per il versamento per i soggetti che assolvono l’imposta di bollo in modo virtuale della prima rata bimestrale.
- Termine per la comunicazione all’Anagrafe tributaria, tramite il Sistema di Interscambio Dati (SID), dei dati relativi ai soggetti con i quali sono stati intrattenuti nuovi rapporti o si sono verificate modifiche e cessazioni relative al mese di gennaio 2019.
Per la registrazione dei contratti di locazione e affitto si ricorda che il termine è fissato in 30 giorni dalla data di stipula o, se antecedente, di decorrenza del contratto.
Le scadenze indicate sono quelle aggiornate alla data di redazione della presente circolare (1/2/2019) e potrebbero, quindi, subire successive variazioni. L’elenco ha carattere di generalità e non può considerarsi esaustivo. Per una ulteriore e completa verifica delle scadenze relative agli adempimenti fiscali del mese, si consiglia la consultazione dello scadenzario sul sito dell’Agenzia delle Entrate.
Documento chiuso alle ore 12:00 del 1° febbraio 2019
Newsletter predisposta dal dr. prof. Franco Vernassa - Studio Vernassa - (franco.vernassa@
