Periodo dal 15 al 21 giugno 2024
In questo numero:
A. FISCO
A.1. NORME
A.1.1. Proroga del termine per il riordino dei testi unici tributari
A.1.2. Razionalizzazione degli adempimenti e concordato preventivo biennale
A.1.3. Concordato preventivo biennale: criteri per il calcolo del reddito
A.1.4. Controlli preventivi sui modelli 730/2024 a credito
A.2. PRASSI
A.2.1. Agevolazione prima casa under 36: chiarimenti
A.2.2. Concordato preventivo biennale: software per il calcolo della proposta
A.2.3. Compravendita con riserva di proprietà: imposta di registro per le APS
A.2.4. Soccida monetizzata: trattamento ai fini IVA
A.2.5. Divieto di compensazione in caso di rateizzazione ruoli sopra € 100.000
A.2.6. Superbonus: corretto periodo di imputazione della spesa
A.2.7. Art Bonus su manutenzione e restauro del teatro
A.2.8. Adeguamento delle rimanenze iniziali: codici tributo
A.2.9. Crediti d'imposta 4.0: sospensione ricevute modelli F24 del 17/06/2024
A.3. GIURISPRUDENZA
Nulla da segnalare
A.4. DATI FISCALI ED ECONOMICI
A.4.1. Entrate tributarie e contributive aprile 2024
A.5. ALTRE NOTIZIE FISCALI
A.5.1. Assonime: dichiarazione Redditi e IRAP 2024 (anno 2023) e versamenti
A.5.2. Dichiarazione precompilata: annullamento entro il 24 giugno 2024
B. SOCIETA’ E BILANCIO
Nulla da segnalare
C. VARIE
C.1. Agenzie di viaggio e Tour operator: ricalcolo contributo su fondo € 39 mln
C.2. Antiriciclaggio: regolamento UE su cripto-attività e calcio
D. SCADENZE
Nulla da segnalare
Documento chiuso alle ore 12.00 del 21 giugno 2024
Notizie per il settore turismo:
Agenzie di viaggio e Tour operator: ricalcolo contributo su fondo € 39 mln (C.1)
In evidenza:
Proroga del termine per il riordino dei testi unici tributari (A.1.1);
Concordato preventivo biennale: criteri per il calcolo del reddito (A.1.3);
Divieto di compensazione in caso di rateizzazione ruoli sopra € 100.000 (A.2.5);
Crediti d’imposta 4.0: sospensione ricevute modelli F24 del 17/06/2024 (A.2.9)
A. FISCO
A.1. NORME
A.1.1. Proroga del termine per il riordino dei testi unici tributari
Il Consiglio dei Ministri ha approvato un disegno di legge per la proroga al 31 dicembre 2025 del termine per il riordino organico delle disposizioni che regolano il sistema tributario mediante adozione di testi unici previsti dalla legge delega per la riforma fiscale (art. 21, co. 1, L. 111/2023).
(Comunicato Stampa n. 86 del 20/06/2024 su www.governo.it)
A.1.2. Razionalizzazione degli adempimenti e concordato preventivo biennale
Il Consiglio dei Ministri ha approvato, in esame preliminare, un decreto legislativo che introduce disposizioni integrative e correttive in materia di regime di adempimento collaborativo, razionalizzazione e semplificazione degli adempimenti tributari e concordato preventivo biennale. Le norme introdotte prevedono: la revisione del calendario fiscale; l’integrazione del concordato preventivo biennale (CPB) con disposizioni relative ai casi di decadenza dal concordato e in materia di acconti; l’introduzione di una sanzione per i professionisti nel caso in cui la certificazione del sistema di rilevazione, misurazione, gestione e controllo del rischio fiscale (Tax control framework) sia infedele; la modifica delle sanzioni in merito all’adempimento collaborativo.
(Comunicato Stampa n. 86 del 20/06/2024 e “Il Sole 24 Ore” del 21/06/2024, pag. 3)
A.1.3. Concordato preventivo biennale: criteri per il calcolo del reddito
È stata approvata la metodologia di calcolo in base al quale l'Agenzia delle Entrate formula la proposta di concordato preventivo biennale (D.Lgs. 13/2024) ai contribuenti soggetti ISA o aderenti al regime forfetario.
(Decreto del 14/06/2024 su GU n. 139 del 15/06/2024 e “Il Sole 24 Ore” del 19/06/2024, pag. 41)
A.1.4. Controlli preventivi sui modelli 730/2024 a credito.
L’Agenzia delle Entrate ha individuato i criteri per l’individuazione degli elementi di incoerenza delle dichiarazioni dei redditi Modello 730/2024 con esito a rimborso, presentate dai contribuenti con modifiche rispetto alla dichiarazione precompilata che incidono sulla determinazione del reddito o dell’imposta.
(Provvedimento n. 267777 del 17/06/2024)
A.2. PRASSI
A.2.1. Agevolazione prima casa under 36: chiarimenti
L’Agenzia delle Entrate ha fornito chiarimenti in merito alle agevolazioni prima casa under 36 così come modificate dal DL 215/2023 (c.d. “decreto Milleproroghe”). In particolare, viene analizzata la proroga dei termini per l’accesso alle agevolazioni per l’acquisto della casa di abitazione da parte dei soggetti “under 36” e il riconoscimento di un credito d’imposta, per i medesimi soggetti, con riferimento agli atti definitivi di acquisto di una casa di abitazione stipulati nel periodo compreso tra l’1 gennaio e il 29 febbraio 2024.
(Circolare n. 14 del 18/06/2024 e “Il Sole 24 Ore” del 19/06/2024, pag. 42)
A.2.2. Concordato preventivo biennale: software per il calcolo della proposta
L’Agenzia delle Entrate ha reso disponibile il software che consente il calcolo della proposta per la definizione biennale del reddito e del valore della produzione netta, rilevanti ai fini delle imposte sui redditi e dell’IRAP. I contribuenti che applicano gli Indici Sintetici di Affidabilità fiscale (ISA) e che intendono aderire al nuovo Concordato preventivo biennale, potranno fornire le informazioni necessarie all’elaborazione della proposta dichiarando i dati degli ISA e altri dati utili a definire la proposta concordataria.
(Avviso del 15/06/2024 su www.agenziaentrate.gov.it)
A.2.3. Compravendita con riserva di proprietà: imposta di registro per le APS
Secondo l’Agenzia delle Entrate, l'Associazione di promozione sociale (Aps) che acquista locali commerciali con “patto di riservato dominio” per utilizzarli ai fini dell’attuazione dei propri scopi istituzionali, può scontare le imposte di registro e ipocatastali in misura fissa, come previsto dall’agevolazione stabilita dall’art. 82, co. 4, D.Lgs. 117/2017 (Codice Terzo Settore). Questo a condizione che i beni siano direttamente utilizzati, entro 5 anni dal trasferimento, in diretta attuazione degli scopi istituzionali o dell’oggetto sociale.
(Interpello n. 135 del 18/06/2024 e “Il Sole 24 Ore” del 19/06/2024, pag. 43)
A.2.4. Soccida monetizzata: trattamento ai fini IVA
L’Agenzia delle Entrate ha chiarito che nella soccida monetizzata (contratto collaborativo per l’allevamento e lo sfruttamento del bestiame), se il soccidario non effettua operazioni attive rilevanti ai fini IVA, limitandosi a percepire a titolo di utile la monetizzazione delle sue quote di accrescimento, non può detrarre l'IVA assolta sugli acquisti, ancorché inerenti, perché “a valle” effettua operazioni fuori campo IVA.
(Interpello n. 134 del 18/06/2024 e “Il Sole 24 Ore” del 19/06/2024, pag. 42)
A.2.5. Divieto di compensazione in caso di rateizzazione ruoli sopra € 100.000
L’Agenzia delle Entrate ha precisato di non considerare rilevante, ai fini dell’eventuale impedimento alla compensazione (art. 37, co. 49quinquies, D.L. 223/2006), la presenza di debiti iscritti a ruolo per il pagamento dei quali sia in corso un piano di rateazione puntualmente onorato.
(Interpello n. 136 del 20/06/2024 e “Il Sole 24 Ore” del 21/06/2024, pag. 34)
A.2.6. Superbonus: corretto periodo di imputazione della spesa
Nel caso di pagamento con bonifico bancario a cavallo d’anno delle spese relative a interventi di riqualificazione energetica, in applicazione del principio di cassa, la spesa si considera sostenuta nel momento stesso in cui viene dato ordine di pagamento alla banca non rilevando il momento, diverso e successivo, in cui avviene l’addebito sul conto corrente dell’ordinante.
(Interpello n. 137 del 20/06/2024)
A.2.7. Art Bonus su manutenzione e restauro del teatro
l’Agenzia delle Entrate ha chiarito che le erogazioni liberali destinate a sostenere gli interventi di manutenzione e restauro di un Teatro possono beneficiare dell'Art bonus. Invece, non rientrano nell'ambito di applicazione del beneficio le erogazioni destinate al sostenimento dei costi di gestione della Fondazione, nonché le erogazioni destinate al sostegno dell'organizzazione di attività spettacolistica.
(Interpello n. 133 del 17/06/2024)
A.2.8. Adeguamento delle rimanenze iniziali: codici tributo
L'Agenzia delle Entrate ha comunicato i codici tributo per il versamento delle somme dovute (IVA, imposta sostitutiva delle imposte sui redditi e IRAP e imposta sostitutiva IRES e IRAP) per l'adeguamento delle esistenze iniziali dei beni previsto dall'art. 1, comma 78, L. n. 213/2023 previsto per esercenti attività di impresa che non adottano i principi contabili internazionali.
(Risoluzione n. 30 del 17/06/2024)
A.2.9. Crediti d'imposta 4.0: sospensione ricevute modelli F24 del 17/06/2024
L'Agenzia delle Entrate ha precisato con una Faq che a partire dalla scadenza del 17 giugno 2024 si è proceduto a sospendere il rilascio delle ricevute dei modelli F24 (nei quali sono esposti a credito i codici tributo relativi ai crediti “Transizione 4.0”) per 30 giorni, in attesa di ricevere le informazioni su tutte le comunicazioni inviate al GSE per la fruizione dei crediti. In caso di esito positivo a seguito di verifica delle informazioni proveniente dal GSE, l'Agenzia procede allo sblocco della delega F24 mantenendo salva la data del versamento.
(FAQ del 19/06/2024 su www. agenziaentrate.gov.it e “Il Sole 24 Ore” del 21/06/2024, pag. 33)
A.3. GIURISPRUDENZA
Nulla da segnalare
A.4. DATI FISCALI ED ECONOMICI
A.4.1. Entrate tributarie e contributive aprile 2024
Le entrate tributarie e contributive nei primi quattro mesi del 2024 evidenziano una crescita complessiva di € 18.045 milioni (+7,4%) rispetto all’analogo periodo del 2023. In particolare, si registra un incremento di € 16.318 milioni (+10,5%) alla quale si aggiunge la crescita delle entrate contributive pari a € 1.727 milioni (+2,0%).
(Avviso del 17/06/2023 su www.finanze.gov.it)
A.5. ALTRE NOTIZIE FISCALI
A.5.1. Assonime: dichiarazione Redditi e IRAP 2024 (anno 2023) e versamenti
In vista della predisposizione dei modelli di dichiarazione Redditi 2024-SC e IRAP 2024, Assonime analizza alcune novità attinenti alle modalità di versamento e ai modelli di dichiarazione. In particolare, si riportano alcuni documenti di prassi di interesse quali quelli concernenti l’ACE e la superACE, il trattamento fiscale dei costi di transazione sostenuti per realizzare l’operazione di riorganizzazione aziendali e la disciplina fiscale degli errori contabili.
(Circolare Assonime n. 12 del 20/06/2024 e “Il Sole 24 Ore” del 21/06/2024, pag. 33)
A.5.2. Dichiarazione precompilata: annullamento entro il 24 giugno 2024
L’Agenzia delle Entrate ha posticipato al 24 giugno 2024 (in precedenza 20 giugno 2024) il termine per annullare la Dichiarazione 2024 precompilata. Dunque, i contribuenti che hanno già presentato via web il proprio modello 730/2024 precompilato possono ancora annullarlo senza conseguenze sulle tempistiche di rimborso.
(www.agenziaentrate.gov.it)
B. SOCIETA’ E BILANCIO
Nulla da segnalare
C. VARIE
C.1. Agenzie di viaggio e Tour operator: ricalcolo contributo su fondo € 39 mln
Il Ministero del Turismo ha pubblicato un decreto a parziale modifica del precedente decreto di concessione del contributo destinato alle Agenzie di Viaggio e Tour Operator a valere sul fondo di € 39 milioni previsto dall’Avviso pubblico n. 14406 del 31 luglio 2023. Il contributo concesso è stato ricalcolato e riparametrato a seguito delle verifiche effettuate sui soggetti che erano stati ammessi senza determinazione del “contributo teorico”, precedentemente inseriti nell’Allegato C.
(Decreto n. 20537/24 del 19/06/2024 su www.ministeroturismo.gov.it)
C.2. Antiriciclaggio: regolamento UE su cripto-attività e calcio
Con la pubblicazione del regolamento antiriciclaggio 2024/1624 è completato l’aggiornamento delle norme europee per la difesa del sistema finanziario. Il regolamento, che entrerà in vigore a partire dal 2025, rende omogenea la normativa antiriciclaggio e amplia le categorie di soggetti obbligati, introducendo limiti per l'uso del contante e la definizione dei beni di lusso. Inoltre, viene rafforzato la cooperazione tra le amministrazioni antiriciclaggio dei Paesi UE e regolano il controllo sui conti bancari e cripto-attività, vietando i conti anonimi.
(Regolamento UE n. 1624/2024 su GUE del 19/06/2024)
D. SCADENZE
Nulla da segnalare
Rassegna predisposta da Studio Legale Tributario EY
Per informazioni ed approfondimenti scrivere a:
taxlawschool@it.ey.com
