Periodo dal 4 agosto 2023 all’1 settembre 2023
In questo numero:
A. FISCO
A.1. NORME
A.1.1. Attuazione normative europee (DL 69/2023 – “salva infrazioni UE”)
A.1.2. Delega fiscale (L. 9 agosto 2023 n. 111) e nomina Comitato tecnico
A.1.3. DL 75/2023 – PA e sport: novità fiscali per associazioni/società sportive
A.1.4. DL 104/2023 – misure economiche e finanziarie e imposta sulle banche
A.1.5. Criptoattività-modello da presentare entro il 30/11/2023 ed istruzioni
A.2. PRASSI
A.2.1. Mensa aziendale per ONLUS – aliquota IVA
A.2.2. Lavoratori turismo – lavoro notturno e straordinari – tassazione al 15%
A.2.3. Smart working e transfrontalieri: residenza fiscale
A.2.4. Fringe benefit - rimborso spese di energia elettrica per ricarica auto
A.2.5. Tassazione mance nel settore ricettivo e ristorazione: chiarimenti
A.2.6. Conservazione documenti ai fini fiscali: necessaria la firma qualificata
A.3. GIURISPRUDENZA
Nulla da segnalare
A.4. DATI FISCALI ED ECONOMICI
A.4.1. 460 decreti attuativi mancanti bloccano € 3 miliardi di risorse
A.5. ALTRE NOTIZIE FISCALI
A.5.1. Assonime: commento alle misure IVA di contrasto all’evasione e frode
B. SOCIETA’ E BILANCIO
B.1. Codice proprietà industriale – modifiche entrate in vigore il 23/08/2023
B.2. Processo penale, processo civile, destinazione IRPEF 8 per mille–variazioni
B.3. Banca d’Italia – modifica norme antiriciclaggio
C. VARIE
C.1. PMI del Sud – Investimenti e risorse per € 400 milioni
D. SCADENZE
D.1. Agenzie di viaggio: bando € 39 milioni – domande entro 22/09/2023
Allegato alla Rassegna 1
DL 69/2023 – decreto “salva-infrazioni UE”
Allegato alla Rassegna 2
DL 75/2023 – decreto PA e Sport: novità fiscali
Documento chiuso alle ore 12.00 del 1° settembre 2023
Notizie per il settore turismo:
- Lavoratori turismo – lavoro notturno e straordinari – tassazione al 15% (A.2.2)
Tassazione mance nel settore ricettivo e ristorazione: chiarimenti (A.2.5)
In evidenza:
- Attuazione normative europee: DL 69/2023 – “salva infrazioni UE” (A.1.1)
- Delega fiscale (L. 9 agosto 2023 n. 111) e nomina Comitato tecnico (A.1.2)
A. FISCO
A.1. NORME
A.1.1. Attuazione normative europee (DL 69/2023 – “salva infrazioni UE”).
Il DL 69/2023 (c.d. Decreto “salva-infrazioni UE”) convertito in legge ha introdotto disposizioni urgenti per l'attuazione di obblighi derivanti da atti dell'Unione europea e da procedure di infrazione e pre-infrazione pendenti nei confronti dello Stato italiano. Le principali disposizioni fiscali sono sintetizzate nell’Allegato alla Rassegna.
(DL 13/06/2023 n. 69 convertito L. 10/08/2023 n. 112 su G.U n. 186 del 10/08/2023)
A.1.2. Delega fiscale (L. 9 agosto 2023 n. 111) e nomina Comitato tecnico.
Il Parlamento ha approvato la legge delega di riforma fiscale (L. 111/2023) che necessita ora dei decreti legislativi di attuazione. I decreti dovranno essere predisposti dal Comitato tecnico composto da 13 Commissioni di Esperti che dovranno consegnare i propri elaborati entro il 20 settembre 2023. Successivamente, il Governo deciderà quali saranno i primi ambiti di applicazione della riforma. La L. 111/2023 si compone di 23 articoli suddivisi in cinque parti: i principi generali ed i tempi di attuazione (artt. 1-4), i tributi diretti, indiretti, regionali e locali (artt. 5-15), i procedimenti e le sanzioni (artt. 16-20), i testi unici ed i codici (art. 21) e le disposizioni finanziarie e finali (art. 22-23).
(L. 9/08/2023 n. 111 su G.U n. 189 del 14/08/2023)
A.1.3. DL 75/2023 – PA e sport: novità fiscali per associazioni/società sportive.
Il DL 75/2023 (c.d. decreto “PA e Sport”) convertito conferma le disposizioni in materia di organizzazione della pubblica amministrazione e dello sport. Nell’Allegato alla Rassegna le principali disposizioni fiscali relative allo sport.
(DL 22/06/2023 n. 75 convertito L. 10/08/2023 n. 112 su G.U n. 190 del 16/08/2023)
A.1.4. DL 104/2023 – misure economiche e finanziarie e imposta sulle banche.
Con il DL 104/2023 (c.d. decreto Omnibus), il Governo ha introdotto alcune misure in materia di attività economiche e finanziarie e di investimenti strategici.
(DL 10/08/2023 n. 104 su G.U n. 186 del 10/08/2023)
Tra le disposizioni previste dal DL 104/2023 si segnalano:
- l’istituzione di un fondo a favore dei viaggiatori e degli operatori del settore turistico e ricettivo che hanno subito danni dagli incendi in Sicilia e Sardegna nel periodo 17 luglio-7 agosto 2023 (art. 4);
- il riconoscimento di un credito d’imposta sui costi sostenuti per la ricerca e sviluppo nella microelettronica (art. 5);
- il rafforzamento del contrasto alla delocalizzazione per le grandi imprese che hanno ottenuto aiuti di Stato a fronte di investimenti produttivi (art. 8);
- la realizzazione di programmi di investimento esteri, superiori ad € 1 miliardo, di interesse strategico nazionale (art. 13);
- il differimento al 31 dicembre 2023 (prima 30 settembre 2023) del bonus energetico per le villette (art. 24);
- l’istituzione dell’imposta straordinaria sugli istituti di credito (art. 26).
A.1.5. Criptoattività-modello da presentare entro il 30/11/2023 ed istruzioni
L’Agenzia delle Entrate ha approvato il modello per l’istanza di regolarizzazione delle cripto-attività (L. 197/1022, art. 1, commi 138-142), unitamente alle relative istruzioni e ad uno schema per la redazione della relazione di accompagnamento e per la predisposizione della relativa documentazione probatoria. L’istanza va presentata all’Agenzia delle entrate entro il 30 novembre 2023, con allegata la quietanza del versamento effettuato mediante modello F24 utilizzando i codici tributo istituti con la Risoluzione n. 50/E del 9 agosto 2023
(Provvedimento del 7/08/2023 e Risoluzione 50/E del 9/08/2023 su www.agenziaentrate.it)
A.2.1. Mensa aziendale per ONLUS – aliquota IVA
Una ONLUS ha commissionato ad una società la preparazione di pasti che la stessa ONLUS distribuirà ai propri assistiti ed ai propri dipendenti. Sulla fornitura non si potrà applicare l’aliquota ridotta del 4% poiché la somministrazione di pasti non è esclusivamente a favore del personale della stessa ONLUS.
(Risposta ad Interpello n. 412 del 2/08/2023 su www.agenziaentrate.it)
A.2.2. Lavoratori turismo – lavoro notturno e straordinari – tassazione al 15%
L’articolo 39-bis, comma 1, del DL 48/2023, prevede che per il periodo dall’1 giugno al 21 settembre 2023 “ai lavoratori del comparto del turismo, ivi inclusi gli stabilimenti termali, è riconosciuto un trattamento integrativo speciale, che non concorre alla formazione del reddito, pari al 15% delle retribuzioni lorde corrisposte in relazione al lavoro notturno e alle prestazioni di lavoro straordinario, ai sensi del DLgs. n. 66/2003, effettuato nei giorni festivi”. Sono coinvolti i lavoratori dipendenti del settore privato titolari di reddito di lavoro dipendente di importo non superiore, nel periodo d'imposta 2022, a € 40.000. Il comma 4 dispone che il sostituto d'imposta compensa il credito maturato per effetto dell'erogazione del trattamento integrativo speciale mediante compensazione (art. 17 del DLgs. 241/1997); a tal fine è stato istituito il codice tributo “1702”.
(Risoluzione n. 51/E del 9/08/2023 su www.agenziaentrate.it)
A.2.3. Smart working e transfrontalieri: residenza fiscale
La Circolare analizza e sintetizza i più recenti sviluppi nazionali ed internazionali riguardanti l’imposizione di talune categorie di lavoratori sulle modalità di svolgimento della prestazione che vedono una separazione tra il luogo di svolgimento dell’attività, il luogo della residenza e il luogo in cui si esplicano gli effetti di tale attività lavorativa (modalità di lavoro “agile” o “flessibile”). Di conseguenza, vengono individuati i profili fiscali legati al fenomeno di “mobility of work” con focus sullo “smart working”, sul “regime speciale per lavoratori impatriati e docenti e ricercatori”), nonché sui lavoratori “frontalieri”, alla luce anche dei recenti sviluppi e del nuovo Accordo internazionale siglato con la Svizzera.
(Circolare n. 25 del 18/08/2023 su www.agenziaentrate.it)
A.2.4. Fringe benefit - rimborso spese di energia elettrica per ricarica auto.
Una società intende rimborsare ai propri dipendenti, a cui sono stati assegnati autoveicoli elettrici ad uso promiscuo, le spese per l'energia elettrica sostenute per la ricarica effettuata presso la propria abitazione. Di conseguenza chiede se tali rimborsi costituiscano un fringe benefit da tassare oppure possano essere esclusi ai sensi dell’art. 51, comma 4, lett. a) del TUIR. L’Agenzia ritiene che tali rimborsi non possano rientrare tra i fringe benefit, ma costituiscano reddito di lavoratore dipendente da assoggettare ad IRPEF poiché non sono rimborsi effettuati per spese anticipate dal dipendente per un esclusivo interesse del datore di lavoro o spese di trasferta.
(Risposta ad Interpello n. 421 del 25/08/2023 su www.agenziaentrate.it)
A.2.5. Tassazione mance nel settore ricettivo e ristorazione: chiarimenti.
L’Agenzia delle Entrate ha fornito chiarimenti in merito al regime di tassazione delle mance percepite dai dipendenti del settore ricettivo e del settore della ristorazione (art. 1, commi da 58 a 62, della L. 197/2022). In particolare, la Legge di Bilancio 2023 ha introdotto come regime naturale di tassazione delle mance un’imposta sostitutiva del 5% al quale il dipendente può rinunciare senza necessità di particolari modalità operative, fermo restando l’obbligo della forma scritta.
(Circolare n. 26 del 29/08/2023, e “Il Sole 24 Ore” del 31/08/2023 pag. 30)
A.2.6. Conservazione documenti ai fini fiscali: necessaria la firma qualificata.
Ai fini della conservazione di documenti e dichiarativi fiscali su supporti informatici, è necessaria l’apposizione di una firma elettronica qualificata, di una firma digitale o di un sigillo elettronico qualificato. È da escludersi l'idoneità ai fini tributari di qualsiasi procedura di conservazione che prevede l'utilizzo della firma digitale “semplice”, poiché non garantisce i requisiti di sicurezza, integrità e immodificabilità del documento.
(Consulenza Giuridica n. 1 del 30/08/2023, e “Il Sole 24 Ore” del 31/08/2023 pag. 27)
A.3. GIURISPRUDENZA
Nulla da segnalare
A.4. DATI FISCALI ED ECONOMICI
A.4.1. 460 decreti attuativi mancanti bloccano € 3 miliardi di risorse
I 460 decreti attuativi da emanare, di cui 206 provenienti dal Governo Meloni, bloccano risorse per € 3 miliardi.
(Il Sole 24 Ore del 12/08/2023, pag. 3)
A.5. ALTRE NOTIZIE FISCALI
A.5.1. Assonime: commento alle misure IVA di contrasto all’evasione e frode.
La circolare analizza le misure di contrasto all'evasione e alla frode IVA (L. 197/2022) connesse: al rilascio di nuove partite IVA (art. 1 commi da 148 a 151) al settore delle vendite on line per certe categorie di beni (art. 1 comma 151) ed alle operazioni inesistenti (art.1 comma 152).
B. SOCIETA’ E BILANCIO
B.1. Codice proprietà industriale – modifiche entrate in vigore il 23/08/2023
Le modifiche del codice della proprietà industriale (DLgs. 10/2/2005 n. 30), previste dalla L. 102/2023, sono entrate in vigore a partire dal 23 agosto 2023.
(L. 24/07/2023 n. 102 su G.U. n. 184 dell’8/08/2023)
B.2. Processo penale, processo civile, destinazione IRPEF 8 per mille–variazioni
Con il DL 105/2023 (c.d. decreto Giustizia) sono variate alcune disposizioni in materia di processo penale (intercettazioni), di processo civile e di efficienza della Pubblica Amministrazione, nonché sulla destinazione della quota Irpef dell’otto per mille relativa alle scelte effettuate dai contribuenti a favore dello Stato senza l’indicazione della tipologia di intervento.
(D.L. 10/08/2023 n. 105 su G.U. n. 186 dell’10/08/2023)
B.3. Banca d’Italia – modifica norme antiriciclaggio
La Banca d’Italia ha modificato alcune norme in materia di organizzazione, procedure e controlli interni per finalità antiriciclaggio predisponendo, tra l’altro, l’obbligo di nomina di un esponente antiriciclaggio nel Consiglio di Amministrazione ed un più incisivo assetto dei presidi antiriciclaggio. Il Provvedimento entrerà in vigore trascorsi 90 giorni dalla pubblicazione sulla Gazzetta Ufficiale, avvenuta il 16 agosto 2023.
(Provvedimento Banca d’Italia dell’1/08/2023 su G.U. n. 190 del 16/08/2023)
C. VARIE
C.1. PMI del Sud – Investimenti e risorse per € 400 milioni.
Il DM 15 maggio 2023 contiene le modalità e le condizioni per la concessione e l’erogazione di agevolazioni e programmi di investimento proposti da piccole e localizzate nelle Regioni del Sud nel rispetto dei principi di tutela ambientale e del piano di Transizione 4.0. Le risorse disponibili sono pari ad € 400 milioni.
(DM 15/05/2023 su G.U. n. 183 del 7/08/2023)
D. SCADENZE
D.1. Agenzie di viaggio: bando € 39 milioni – domande entro 22/09/2023.
Il Ministero del Turismo ha pubblicato alcune faq e il video tutorial per l’accesso alla piattaforma per l’assegnazione delle risorse pari a € 39 milioni destinate a tour operator e ad agenzie di viaggio (codici Ateco 79.1, 79.11 o 79.12) che hanno subito una diminuzione di fatturato e dei corrispettivi nell’anno 2021 di almeno il 30% rispetto al fatturato e ai corrispettivi del 2019. La domanda di contributo a fondo perduto potrà essere inviata fino alle 12.00 del 22 settembre 2023.
(Avviso Pubblico del 31/07/2023 su www.ministeroturismo.gov.it)
ALLEGATO ALLA RASSEGNA
ALLEGATO 1
DL 69/2023 – decreto “salva-infrazioni UE”
Il DL 13 giugno 2023 n. 69 è stato convertito nella L. 10 agosto 2023 n. 112 su G.U n. 186 del 10 agosto 2023. Il DL 69/2023 (c.d. Decreto “salva-infrazioni UE”) ha introdotto disposizioni urgenti per l'attuazione di obblighi derivanti da atti dell'Unione europea e da procedure di infrazione e pre-infrazione pendenti nei confronti dello Stato italiano. Di seguito le principali disposizioni:
1) Estinzione anticipata di contratti di credito al consumo (art. 1 comma 1-bis)
Il comma 1-bis dell’art. 1, introdotto al Senato, ridefinisce i termini di applicazione delle disposizioni in materia di estinzione anticipata dei crediti al consumo, prevedendo l’applicazione delle disposizioni vigenti alla data della sottoscrizione dei contratti, l’esclusione dalla riduzione dei costi delle imposte e dei costi per la conclusione dei contratti, e precisando le modalità di calcolo delle riduzioni del costo totale del credito nel caso in cui essa non sia già stata definita dalle parti.
2) Crisi d’impresa: disposizioni transitorie (art. 1-bis)
Viene introdotta una disciplina transitoria dell’omologazione degli accordi di ristrutturazione anche in assenza di adesione da parte dell’amministrazione finanziaria o degli enti gestori di forme di previdenza o assistenza obbligatorie.
3) Imposta di registro prima casa per soggetti trasferiti all’estero per lavoro (art. 2)
L’art. 2 modifica i criteri necessari per avvalersi dell’imposta di registro agevolata (aliquota del 2%) per gli atti traslativi a titolo oneroso della proprietà di case di abitazione non di lusso e agli atti traslativi o costitutivi della nuda proprietà, usufrutto, uso e abitazione. L’aliquota agevolata si applica se l’acquirente si è trasferito all'estero per ragioni di lavoro e abbia risieduto o svolto la propria attività in Italia per almeno cinque anni, nel comune di nascita o in quello in cui aveva la residenza o svolgeva la propria attività prima del trasferimento.
4) Recepimento disposizioni UE in materia di revisioni legale (art. 3)
L’art. 3 consente alla Consob di trasmettere alle autorità competenti di un paese terzo: carte di lavoro o altri documenti detenuti da legali o da imprese di revisione contabile abilitati in Italia; relazioni su ispezioni o indagini relative alle revisioni contabili.
5) Federazioni sportive: agevolazioni fiscali (art. 19)
L’art. 19 prevede, in via sperimentale per gli anni 2022, 2023 e 2024, per le federazioni sportive nazionali riconosciute dal CONI, che gli utili derivanti dall’esercizio di attività commerciale non concorrano a formare il reddito imponibile ai fini IRES e il valore della produzione netta ai fini (IRAP), a condizione che in ciascun anno le federazioni sportive destinino integralmente (anziché al 20%) gli stessi allo sviluppo delle attività statutarie non commerciali.
ALLEGATO 2
DL 75/2023 – decreto PA e Sport: novità fiscali
Di seguito le principali disposizioni previste dal DL 22 giugno 2023 n. 75 convertito dalla L 10 agosto 2023 n. 112 su G.U n. 190 del 16 agosto 2023. Il DL 75/2023 è in vigore dal 23 giugno 2023, mentre le modifiche introdotte entrano in vigore dal 17 agosto 2023.
1) Fusione della Sose S.p.A nella Sogei S.p.A. (art. 18-bis)
L’articolo 18-bis, introdotto dalla Camera, prevede che la società Sose S.p.A. venga fusa per incorporazione nella società Sogei S.p.A., ciò al fine di ottimizzare l'efficacia, l’efficienza e l'economicità dei servizi prestati.
2) Disposizioni in materia di lavoratori frontalieri (art. 24 comma 5-ter)
Nel corso dei lavori parlamentari è stata aggiunta la proroga al 31 dicembre 2023 delle diposizioni sul regime delle imposizioni fiscali sul reddito maturato dai lavoratori frontalieri che rientrano negli Accordi tra Italia e Svizzera.
Il comma 5-ter dell’art. 24 opera limitatamente ai lavoratori frontalieri che al 31 marzo 2022 svolgevano la loro attività in telelavoro: i giorni di lavoro svolti nello Stato di propria residenza in modalità smart working, fino a un massimo del 40% dell’attività complessiva, in via transitoria sono considerati svolti nell’altro Stato.
3) Plusvalenze realizzate da società sportive professionistiche (art. 33)
L’art. 33, ai commi 1 e 2, estende da uno a due anni il termine minimo di possesso dei beni da cui derivano plusvalenze patrimoniali, valevole per consentire la rateizzazione del relativo costo fiscale in cinque anni, per le società sportive professionistiche. Introduce poi una specifica disciplina fiscale delle plusvalenze realizzate mediante cessione dei diritti all’utilizzo esclusivo della prestazione dell’atleta di società sportive professionistiche, differenziandone il trattamento tributario secondo la natura del corrispettivo. Il comma 2 dispone che le norme introdotte si applichino ai contratti stipulati a decorrere dal 23 giugno 2023.
4) Disposizioni per lo svolgimento dei processi sportivi (art. 34)
Il CONI, le Federazioni sportive Nazionali e le Discipline sportive associate devono adeguare i propri statuti e regolamenti con l’obiettivo che le penalizzazioni che hanno l’effetto di mutare la classifica finale delle competizioni a squadre siano applicabili solo una volta esauriti i gradi della giustizia sportiva nonché di favorire la formazione del giudicato prima della scadenza del termine per l'iscrizione al campionato successivo a quello sulla cui classifica va a incidere la penalizzazione.
5) Controlli finanziari sulle società sportive professionistiche (art. 36)
Allo scopo di garantire il regolare svolgimento dei campionati sportivi, stabilisce che le società sportive professionistiche sono sottoposte a controlli (con i conseguenti provvedimenti) secondo modalità e principi approvati dal CONI. Tale norma riproduce sostanzialmente il contenuto dell’articolo 12 della legge n. 91 del 1981 in materia di rapporti tra società e sportivi professionisti abrogata a decorrere dall’1 luglio 2023
6) Regime IVA dell’esenzione per l’attività didattica sportiva (art. 36-bis)
A partire dal 17 agosto 2023, l’art. 36-bis, comma 1, esenta da IVA le prestazioni di servizi strettamente connessi con la pratica dello sport, compresi quelli didattici e formativi, rese da organismi senza fine di lucro, compresi gli enti sportivi dilettantistici, nei confronti delle persone che esercitano lo sport o l'educazione fisica. Il comma 2 dello stesso articolo ricomprende le prestazioni di servizi didattici e formativi di cui sopra, ove rese anteriormente al 17 agosto 2023, nell'ambito applicativo delle operazioni esenti da imposta, ai sensi dell’art. 10, comma 1, n. 20), del DPR 633/1972.
7) Investimenti pubblicitari (1 luglio–30 settembre 2023) in società sportive (art. 37)
L’art. 37 rende applicabile anche agli investimenti effettuati dall’1 luglio al 30 settembre 2023 il contributo riconosciuto, sotto forma di credito d’imposta pari al 50% degli investimenti effettuati, per gli investimenti pubblicitari di leghe e società sportive professionistiche e società ed associazioni sportive dilettantistiche con ricavi relativi al periodo d’imposta 2022, e comunque prodotti in Italia, almeno pari a € 150.000 e fino a un massimo di € 15 milioni che investono nei settori giovanili.
