Periodo dal 29 febbraio al 6 marzo 2020
In questo numero:
A. FISCO
A.1. NORME
A.1.1. Coronavirus: CU proroga al 31 marzo e altre disposizioni di sospensione
A.1.2. Bonus pubblicità: presentazione della domanda entro il 31 marzo 2020
A.1.3. Tassa annuale di concessione governativa – pagamento entro il 16 marzo 2020
A.1.4. Fatturazione elettronica: proroga consultazione
A.1.5. Fatturazione elettronica: modifiche alle specifiche tecniche
A.1.6. Lotteria degli scontrini: provvedimento e guida on line
A.2. PRASSI
A.2.1. Credito d’imposta ricerca e sviluppo: nuovi modelli di gestione dei rifiuti
A.2.2. Ritenute appalti: chiarimenti per regime split payment e reverse charge
A.2.3. Rimessa in vendita o cambio di titoli d’ingresso nominativi
A.2.4. Tardivo invio del modello ANR/3 per variazione rappresentante legale
A.2.5. Credito d’imposta per gli investimenti nel Mezzogiorno: natura e tassazione
A.3. GIURISPRUDENZA
A.3.1. Finanziamento soci enunciato nel verbale di assemblea: imposta di registro
A.3.2. Visto di conformità: sanzione fissa in caso di omissione
A.3.3. Rimborso del costo della fideiussione per un rimborso IVA
A.3.4. Servizi infragruppo: IVA indetraibile per mancanza di inerenza
A.4. DATI FISCALI ED ECONOMICI
A.4.1. Entrate tributarie 2019: +1,7% rispetto al 2018
A.5. ALTRE NOTIZIE FISCALI
B. SOCIETA’ E BILANCIO
C. VARIE
C.1. Milleproroghe: conversione in legge
C.2. Terzo settore: chiarimenti sui limiti retributivi
C.3. Innovation Manager: previste nuove risorse finanziarie
C.4. Programmi di valorizzazione dei brevetti, disegni e modelli
D. CORONAVIRUS – DL 2/3/2020 n. 9
E. SPECIALE "Covid-19, disposizioni fiscali di sostegno economico alle imprese del turismo"
A. FISCO
A.1. NORME
A.1.1. Coronavirus: CU proroga al 31 marzo e altre disposizioni di sospensione
Il Governo ha introdotto alcune misure urgenti di sostegno finanziario alle famiglie, ai lavoratori ed alle imprese, con riguardo al differimento dei versamenti di ritenute, contributi e altre somme e al differimento di adempimenti comunicativi. Tra le proroghe si segnala la Certificazione Unica che dovrà essere inviata entro il 31 marzo (prima 7 marzo). Sono state previste disposizioni ad hoc per il settore turismo. In allegato una sintesi.
(DL 2/3/2020, n. 9 su G.U. n. 53 del 2/3/2020 e “Il Sole 24 Ore” del 4/3/2020, pag. 24-25)
A.1.2. Bonus pubblicità: presentazione della domanda entro il 31 marzo 2020
Entro il 31 marzo 2020 dovrà essere presentata la domanda telematica prenotativa per la fruizione del credito d’imposta sugli investimenti pubblicitari incrementali da effettuare nel 2020 sulla stampa quotidiana e periodica, anche online, e sulle emittenti televisive e radiofoniche locali, analogiche o digitali.
(“Il Sole 24 Ore” del 6/3/2020, pag. 24)
A.1.3. Tassa annuale di concessione governativa – pagamento entro il 16 marzo 2020
Si ricorda che, entro il 16 marzo deve essere pagata la tassa di concessione governativa per la numerazione e bollatura dei libri (c.d. tassa di anno). La tassa è dovuta annualmente dalle sole società di capitali, nella misura forfetaria di € 309,87 ovvero di € 516,46, se il capitale sociale supera, alla data dell'1 gennaio, l'importo di € 516.456,90. La tassa è corrisposta mediante il modello F24 “unificato” con il codice tributo 7085 ed è possibile la compensazione.
(www.agenziaentrate.it)
A.1.4. Fatturazione elettronica: proroga consultazione
È stata disposta l’ulteriore proroga al 4 maggio 2020 (prima 29 febbraio 2020) per aderire al servizio dell’Agenzia delle Entrate alla consultazione e acquisizione delle fatture elettroniche o dei loro duplicati informatici nel periodo transitorio.
(Provv. prot. n. 99922 del 28/2/2020 e “Il Sole 24 Ore” del 29/2/2020, pag. 21)
A.1.5. Fatturazione elettronica: modifiche alle specifiche tecniche
Dall’1 ottobre 2020 i documenti fiscali IVA dovranno essere predisposti in base alle nuove specifiche tecniche appena approvate. A partire dal 4 maggio 2020 e fino al 30 settembre 2020 lo SdI accetterà fatture elettroniche e note di variazione predisposte sia con il nuovo schema sia con il vecchio schema.
Di seguito alcune novità delle nuove specifiche tecniche:
- possibilità di inviare allo SdI i documenti di integrazione/autofattura delle operazioni transfrontaliere passive; non sarà dunque più necessario inviare l’esterometro (codici TD17 e TD19)
- possibilità di trasmettere l’autofattura per regolarizzare gli acquisti intracomunitari quando la relativa fattura non è stata ricevuta nei termini previsti dalla norma o necessiti di un’integrazione dell’importo (TD20)
- previsti codici ad hoc per l’invio dell’autofattura in caso di “splafonamento”, per le fatture differite, per le estrazioni dai depositi IVA, per cessioni gratuite e autoconsumo
- previsti più codici di dettaglio per le operazioni non soggette e reverse charge.
(Provv. prot. n. 99922 del 28/2/2020 e “Il Sole 24 Ore” del 29/2/2020, pag. 21)
A.1.6. Lotteria degli scontrini: provvedimento e guida on line
L’Agenzia delle Dogane e dei Monopoli con l’Agenzia delle Entrate hanno emanato un provvedimento sulla “Lotteria degli scontrini” ai sensi dell’art. 1, co. 540-544 della L. 232/2016. Dall’1 luglio 2020, i contribuenti persone fisiche possono partecipare all’estrazione a sorte e all’attribuzione di premi a seguito di acquisti di beni e servizi, al di fuori dell’esercizio di attività di impresa, arte o professione, presso esercenti che trasmettono telematicamente i corrispettivi. Inoltre sul sito dell’Agenzia delle Entrate è stata pubblicata la guida fiscale specifica sull’argomento.
Di seguito le principali disposizioni:
- il consumatore esibisce all’esercente il proprio codice lotteria, senza obbligo di identificazione. Il codice lotteria può essere stampato o salvato su dispositivo mobile;
- ogni corrispettivo trasmesso telematicamente all’Agenzia delle Entrate e successivamente acquisito dal Sistema Lotteria partecipa alla Lotteria, nei limiti di quanto pagato se di importo pari o superiore a € 1;
- ogni corrispettivo partecipa a una sola estrazione settimanale, una mensile e una annuale. Per l’anno 2020 sono previste solo estrazioni mensili ed annuali;
- ciascun corrispettivo genera un numero di biglietti virtuali pari ad un biglietto per ogni euro di corrispettivo, con arrotondamento all’unità di euro superiore se la cifra decimale supera 0,49 centesimi. Il numero massimo di biglietti generati è, in ogni caso, pari a 1.000;
- il calendario delle estrazioni è reso pubblico sul sito dell’Agenzia delle Entrate;
- è previsto un premio di € 1.000.000 annuale, n. 3 di € 30.000 mensili e n. 7 di € 5.000 settimanali;
- i premi devono essere reclamati entro 90 giorni dalla ricezione della comunicazione di vincita.
(Provv. prot. n. 80217/RU del 5/3/2020)
A.2. PRASSI
A.2.1. Credito d’imposta ricerca e sviluppo: nuovi modelli di gestione dei rifiuti
L’Agenzia delle Entrate e il Mise hanno negato il beneficio del credito d’imposta R&S (art. 3 del D.Lgs. 145/13) in relazione alle attività che, pur dando luogo a un ampliamento del livello delle conoscenze o delle capacità della singola impresa, non siano innovative a livello di settore merceologico. Il caso di specie riguardava lo studio innovativo di nuovi processi aziendali legati alla individuazione di nuovi modelli di gestione dei rifiuti.
(Risposta interpello n. 82 del 28/2/2020 e “Il Sole 24 Ore” del 29/2/2020, pag. 22)
A.2.2. Ritenute appalti: chiarimenti per regime split payment e reverse charge
Il Ministero dell’Economia e delle Finanze, ad un question time, ha proposto una soluzione per risolvere il rispetto del limite del 10% dei versamenti, ai fini del rilascio del DURF, per quei soggetti che utilizzano maggiormente lo strumento split payment e il reverse charge. In questi casi bisogna considerare l’IVA teorica anche se non confluisce nel conto fiscale dei pagamenti effettuati dall’impresa appaltatrice.
(“Il Sole 24 Ore” del 5/3/2020, pag. 32)
A.2.3. Rimessa in vendita o cambio di titoli d’ingresso nominativi
L’Agenzia delle Entrate ha chiarito la procedura da seguire in caso di cambio o di rimessa in vendita di titoli d’ingresso nominativi relativi ad attività spettacolistica.
(Risposta interpello n. 83 del 2/3/2020)
A.2.4. Tardivo invio del modello ANR/3 per variazione rappresentante legale
L’Agenzia delle Entrate ha chiarito quali sono le sanzioni applicabili per il ritardato invio del modello ANR/3 (identificazione diretta ai fini IVA di soggetto non residente) a seguito di variazione del rappresentante legale.
(Risposte interpello n. 86 e 87 del 5/3/2020)
A.2.5. Credito d’imposta per gli investimenti nel Mezzogiorno: natura e tassazione
L’Agenzia delle Entrate ha chiarito che il credito d’imposta per gli investimenti nel Mezzogiorno rientra nella categoria dei contributi in conto impianti e resta ferma la rilevanza fiscale dei predetti contributi sulla base del principio di competenza. Afferma inoltre che per le imprese familiari è possibile attribuire il credito d’imposta al collaboratore familiare, in proporzione alla sua quota di partecipazione agli utili e dovrà risultare dalla dichiarazione dei redditi.
(Risposta interpello n. 85 del 5/3/2020)
A.3. GIURISPRUDENZA
A.3.1. Finanziamento soci enunciato nel verbale di assemblea: imposta di registro
La Corte di Cassazione ha affermato che è applicabile l’imposta di registro proporzionale al contratto di finanziamento soci, formato per corrispondenza, ed enunciato nel verbale di assemblea. L’enunciazione corrisponde dunque al “caso d’uso”, richiedendone la tassazione.
(Sentenza Cassazione n. 32516 del 12/12/2019 e “Il Sole 24 Ore” del 2/3/2020, pag. 18)
A.3.2. Visto di conformità: sanzione fissa in caso di omissione
La Corte di Cassazione ha stabilito che la mancata apposizione del visto di conformità per la compensazione di un credito IVA superiore a € 5.000 comporta una sanzione fissa di € 250 e non pari al 30% dell’omesso versamento.
(Sentenza Cassazione n. 5289/2020 e “Il Sole 24 Ore” del 29/2/2020, pag. 21)
A.3.3. Rimborso del costo della fideiussione per un rimborso IVA
La Corte di Cassazione ha affermato che l’Agenzia delle Entrate è tenuta a restituire al contribuente gli oneri sostenuti per l’erogazione di una fideiussione a garanzia del rimborso di un credito IVA. La richiesta di rimborso non è soggetta al termine biennale non essendo un costo accessorio al tributo.
(Sentenza Cassazione n. 5508 del 28/2/2020 e “Il Sole 24 Ore” del 29/2/2020, pag. 23)
A.3.4. Servizi infragruppo: IVA indetraibile per mancanza di inerenza
La Corte di Cassazione ha negato la detraibilità dell’IVA relativa a servizi infragruppo per la mancata prova dell’effettiva utilità degli stessi servizi resi e dell’inerenza dei costi. L’indetraibilità IVA è confermata a prescindere dall’effettuazione dell’inversione contabile. La sentenza è in contrasto con quanto ritenuto nella nota di comportamento 205 dell’AIDC.
(Sentenza Cassazione n. 3599/2020 e “Il Sole 24 Ore” del 5/3/2020, pag. 27)
A.4. DATI FISCALI ED ECONOMICI
A.4.1. Entrate tributarie 2019: +1,7% rispetto al 2018
Il Dipartimento delle Finanze ha pubblicato il bollettino delle entrate tributarie dell’anno 2019 che risultano pari ad € 471.622 milioni (+1,7% rispetto al 2018). L’aumento deriva sia dalle imposte dirette sia dalle imposte indirette. La fatturazione elettronica ha contribuito per circa € 2 miliardi alla crescita delle entrate IVA.
(www.finanze.gov.it e “Il Sole 24 Ore” del 6/3/2020, pag. 2)
A.5. ALTRE NOTIZIE FISCALI
Nulla da segnalare
B. SOCIETA’ E BILANCIO
Nulla da segnalare
C. VARIE
C.1. Milleproroghe: conversione in legge
È stato convertito in legge il DL 162/2019 “Milleproroghe” racante disposizioni urgenti in materia di proroga di termini legislativi di organizzazione delle pubbliche amministrazioni, nonché di innovazione tecnologica. Tra le disposizioni si segnala la sospensione dal 1° gennaio 2020 al 30 settembre 2020 del pagamento dei canoni dovuti riferiti alle concessioni relative a pertinenze demaniali marittime con finalità turistico-ricreative e alle concessioni demaniali marittime per la realizzazione e la gestione di strutture dedicate alla nautica da diporto (art. 34) e la proroga, alla data di approvazione del bilancio 2019 (prima 16 dicembre 2019), della nomina del revisore legale nelle società a responsabilità limitata e nelle società cooperative in ambito del Codice della Crisi d’Impresa (art. 8).
(L. 28/2/2020, n. 8 su G.U. n. 51 del 29/2/2020, su SO n. 10)
C.2. Terzo settore: chiarimenti sui limiti retributivi
Il Ministero del Lavoro ha pubblicato la nota n. 2088 contenente chiarimenti in merito ai limiti per l’erogazione di retribuzioni e compensi da parte dei soggetti del Terzo settore.
(“Il Sole 24 Ore” del 29/2/2020, pag. 22)
C.3. Innovation Manager: previste nuove risorse finanziarie.
Il Ministero dello Sviluppo Economico ha destinato ulteriori risorse finanziarie alla concessione del contributo tramite voucher a beneficio delle micro, piccole e medie imprese, per l’acquisto di consulenze specialistiche in materia di processi di trasformazione tecnologica e digitale.
(DM 14/1/2020 su GU n. 55 del 4/3/2020)
C.4. Programmi di valorizzazione dei brevetti, disegni e modelli
Il Ministero dello Sviluppo Economico ha comunicato la proroga del termine al 19 marzo 2020 (prima 27 febbraio 2020) per la realizzazione di programmi di valorizzazione dei brevetti tramite il finanziamento di progetti di Proof of concept (POC) e per la valorizzazione dei disegni e modelli (Disegni+4).
(Comunicato MISE su G.U. n. 56 del 5/3/2020 e “Il Sole 24 Ore” del 6/3/2020, pag. 24)
D) CORONAVIRUS – DL 2/3/2020 n. 9
Di seguito vengono riportate le principali disposizioni contenute nel DL 9/2020 relative alle misure urgenti di sostegno per famiglie, lavoratori e imprese connesse all’emergenza Coronavirus.
Premessa
Si riportano i Comuni rientranti nella “zona rossa” come stabilito dal DPCM 1/3/2020, Allegato n. 1:
1) nella Regione Lombardia:
a) Bertonico;
b) Casalpusterlengo;
c) Castelgerundo;
d) Castiglione D'Adda;
e) Codogno;
f) Fombio;
g) Maleo;
h) San Fiorano;
i) Somaglia;
l) Terranova dei Passerini.
2) nella Regione Veneto:
a) Vo'.
Art. 1 – Proroga dei termini relativi alla dichiarazione dei redditi precompilata 2020
La consegna alle persone fisiche delle Certificazioni Uniche è fissata al 31 marzo 2020.
L’invio all’Agenzia delle Entrate delle Certificazioni Uniche è posticipato al 31 marzo 2020 (prima 7 marzo 2020).
La trasmissione telematica dei dati (oneri e spese sostenuti dal contribuente, spese sanitarie rimborsate al contribuente, ecc..) per le dichiarazioni dei redditi precompilate è rinviato al 31 marzo 2020 (prima 28 febbraio 2020).
L’Agenzia delle Entrate rende disponibili le dichiarazioni dei redditi precompilate entro il 5 maggio 2020 (prima 15 aprile 2020).
Soggetti: tutti i soggetti del territorio nazionale.
Art. 2 – Sospensione dei carichi affidati all’agente della riscossione
Sospesi i termini di versamento scadenti nel periodo 21/2/2020 – 30/4/2020 derivanti da carichi affidati all’agente della riscossione.
Entro il 31/5/2020 dovranno essere effettuati i versamenti sospesi in un’unica soluzione.
Soggetti: persone fisiche e non, che al 21/2/2020 avevano la residenza/sede legale/sede operativa nella “zona rossa”.
Art. 3 – Rimessione in termini per adempimenti e versamenti
Le disposizioni di sospensione del DM 24/2/2020 si applicano anche agli adempimenti e versamenti verso le PA effettuati o a carico di professionisti, consulenti e CAF che hanno sede o operano nella “zona rossa”, anche per conto di aziende o clienti non operanti nel territorio, nonché di società di servizi e di persone in cui i soci residenti nella “zona rossa” rappresentino almeno il 50% del capitale sociale.
Art. 5 – Sospensione pagamento contributi previdenziali e assistenziali
Sospensione degli adempimenti e versamenti dei contributi previdenziali e assistenziali e dei premi per l’assicurazione obbligatoria in scadenza nel periodo 23/2/2020 – 30/4/2020.
Gli adempimenti e versamenti saranno effettuati a far data dall’1/5/2020 anche mediante rateizzazione.
Soggetti: nei Comuni della “zona rossa”.
Art. 7 – Versamenti assicurativi e alle camere di commercio
Sospensione fino al 30/4/2020 del versamento del diritto annuale e del versamento di sanzioni amministrative per adempimenti nei confronti delle Camere di commercio.
Il versamento dovrà avvenire entro il 31/5/2020 in un’unica soluzione.
Soggetti: nei Comuni della “zona rossa”.
Art. 8 – Sospensione versamenti, ritenute, contributi e premi per il settore turismo
Sospesi dal 2/3/2020 al 30/4/2020 i termini di versamento delle ritenute alla fonte sui redditi di lavoro dipendente ed assimilato (art. 23 e 24 del DPR 600/73) e delle ritenute sui compensi corrisposti dallo Stato (art. 29 del DPR 600/73), dei contributi previdenziali ed assistenziali ed INAIL.
I versamenti dovranno essere effettuati entro il 31/5/2020 senza sanzioni ed interessi in un’unica soluzione.
Soggetti: imprese turistico-ricettive, agenzie di viaggio e turismo e i tour operator che hanno il domicilio fiscale, la sede legale o la sede operativa nel territorio dello Stato.
Art. 11 – Obblighi di segnalazione Crisi d’impresa
Le segnalazioni all’OCRI di cui all’art. 14, co. 2 e 15 del D.Lgs. 14/2019 in merito alle situazioni di crisi d’impresa opereranno a decorrere dal 15/2/2021.
Soggetti: tutti i soggetti nel territorio nazionale.
Art. 28 – Rimborso titoli di viaggio e pacchetti turistici
Sono previsti rimborsi, a determinate situazioni e tipologia di soggetti, di:
Titoli di viaggio
Pacchetti turistici
Gite turistiche sospese dal 23/2/2020 al 15/3/2020
Il rimborso può avvenire anche attraverso l’emissione di un voucher da utilizzare entro un anno dall’emissione.
Art. 31 – Donazioni anti spreco
Le disposizioni fiscali per le cessioni gratuite di eccedenze alimentari, di medicinali e di altri prodotti ai fini di solidarietà sociale di cui all’art. 16 della L. 166/2016 sono applicabili anche ai prodotti tessili, abbigliamento e arredamento, giocattoli, materiali per l’edilizia ed elettrodomestici, PC, tablet, e-reader e altri dispositivi per la lettura in formato elettronico, non più commercializzati o non idonei alla commercializzazione per imperfezioni, alterazioni, danni o vizi che non ne modificano l’idoneità all’utilizzo o per altri motivi similari.
E) SPECIALE "Covid-19, disposizioni fiscali di sostegno economico alle imprese del turismo"
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