Periodo dal 23 al 29 novembre 2019

In questo numero:

A. FISCO

A.1. NORME
A.1.1. Vendite a catena: dall’1 gennaio 2020 armonizzazione UE del trasporto

A.2. PRASSI
A.2.1. Addizionale comunale IRPEF: codice tributo per i Comuni in dissesto finanziario
A.2.2. Friuli Venezia Giulia: codici tributo per crediti d’imposta
A.2.3. Regime forfetario: cause ostative
A.2.4. Note di variazione per IVA addebitata a titolo di rivalsa e non incassata
A.2.5. Omesso versamento della ritenuta: responsabilità solidale
A.2.6. Lavoratori impatriati: ulteriori chiarimenti

A.3. GIURISPRUDENZA
A.3.1. Tobin Tax su contratti derivati con titoli italiani sottostanti

A.4. DATI FISCALI ED ECONOMICI
A.4.1. Tax rate delle imprese italiane: 59,1% nel 2018 (+6% rispetto al 2017)

A.5. ALTRE NOTIZIE FISCALI

B. SOCIETA’ E BILANCIO
B.1. Assonime: pubblicazione delle relazioni finanziarie annuali

C. VARIE
C.1. Bonus “Resto al Sud”: pubblicato il decreto attuativo
C.2. Innovation Manager – proroga al 6 dicembre 2019

D. SCADENZARIO FISCALE

 

A. FISCO

A.1. NORME

A.1.1. Vendite a catena: dall’1 gennaio 2020 armonizzazione UE del trasporto
Con l’introduzione dell’art. 36-bis nella Direttiva 2006/112/CE, dall’1 gennaio 2020, sarà armonizzato il trattamento IVA delle vendite a catena (cd. chain transactions). Nello specifico, al fine di impedire fenomeni di doppia imposizione o di non imposizione, sarà possibile imputare il trasporto ad una sola cessione all’interno di una catena di cessioni nella quale intervengono almeno tre soggetti.
(“Il Sole 24 Ore” del 29/11/2019, pag. 30)

A.2. PRASSI

A.2.1. Addizionale comunale IRPEF: codice tributo per i Comuni in dissesto finanziario
L’Agenzia delle Entrate ha istituito il codice tributo “996R” per il versamento, tramite modello F24, dell’addizionale comunale all’IRPEF di spettanza dei comuni dichiarati in dissesto finanziario ai sensi dell’art. 251 del D.Lgs. 267/2000. 
(Risoluzione n. 98/E del 28/11/2019)

A.2.2. Friuli Venezia Giulia: codici tributo per crediti d’imposta
L’Agenzia delle Entrate ha istituito i codici tributo “6910” e “6911” per l’utilizzo in compensazione, tramite modello F24, dei crediti d’imposta concessi dalla Regione Autonoma Friuli Venezia Giulia per il miglioramento della competitività delle imprese e per le erogazioni liberali relative a progetti di promozione e organizzazione di attività culturali e di valorizzazione del patrimonio culturale.
(Risoluzione n. 97/E del 28/11/2019)

A.2.3. Regime forfetario: cause ostative
L’Agenzia delle Entrate ha fornito chiarimenti sulle cause ostative all’applicazione del regime cd. forfetario.
(Risposta interpello n. 501 del 27/11/2019 e n. 504 del 28/11/2019 e “Il Sole 24 Ore” del 29/11/2019, pag. 33)

A.2.4. Note di variazione per IVA addebitata a titolo di rivalsa e non incassata
L’Agenzia delle Entrate ha chiarito che la possibilità di recuperare l’IVA, correttamente versata all’erario in seguito ad emissione delle fatture ed addebitata a titolo di rivalsa, ma non versata dal committente, non trova soluzione nel sistema fiscale, salvo che non si proceda con una procedura esecutiva individuale rimasta infruttuosa alla quale è possibile applicare l’art. 26, co. 2 del DPR 633/1972.
(Risposta interpello n. 500 del 26/11/2019 e “Il Sole 24 Ore” del 27/11/2019, pag. 32)

A.2.5. Omesso versamento della ritenuta: responsabilità solidale.
L’Agenzia delle Entrate ha chiarito che, in presenza di omesso versamento della ritenuta da parte del sostituto d’imposta, la responsabilità solidale del sostituito vada esclusa qualora sia documentato che quest’ultimo l’ha effettivamente subita.
(Risposta interpello n. 499 del 26/11/2019 e “Il Sole 24 Ore” del 27/11/2019, pag. 32)

A.2.6. Lavoratori impatriati: ulteriori chiarimenti.
L’Agenzia delle Entrate ha fornito diversi chiarimenti in merito al regime speciale per lavoratori impatriati ex art. 16 D.Lgs. 147/2015. Nello specifico è stato trattato il tema della mancata iscrizione all’AIRE.
(Risposta interpello n. 495 e 497 del 25/11/2019)

A.3. GIURISPRUDENZA

A.3.1. Tobin Tax su contratti derivati con titoli italiani sottostanti
La Corte di Giustizia UE ha stabilito che non costituisce violazione del Trattato sul funzionamento dell’Unione Europea l’applicazione della Tobin Tax ai contratti derivati stipulati all’estero fra non residenti quando il titolo sottostante sia emesso da una società italiana.
(Sentenza Corte UE C-565/18 e “Il Sole 24 Ore” del 29/11/2018, pag. 32)

A.4. DATI FISCALI ED ECONOMICI

A.4.1. Tax rate delle imprese italiane: 59,1% nel 2018 (+6% rispetto al 2017)
In base al rapporto Paying Taxes 2020 della Banca Mondiale e PWC il carico fiscale e contributivo per le imprese italiane è pari al 59,1% nel 2018 (in aumento del 6% rispetto all’esercizio precedente). La media globale è pari al 40,5% e quella europea al 38,9%.
(“Il Sole 24 Ore” del 27/11/2019, pag. 32)

A.5. ALTRE NOTIZIE FISCALI

A.5.1. VAT GAP – € 33,7 miliardi di evasione in Europa e € 137,5 in Europa nel 2017
LA Commissione Europea ha pubblicato il Report sull’evasione IVA in Europa (VAT Gap) nel 2017, che ammonta a € 137,5 milioni (€ 145 milioni nel 2016). Per l’Italia l’evasione è stata misurata in € 33,6 milioni (€ 37 milioni nel 206). A seguito delle iniziative poste in essere dagli Stati UE, la diminuzione dell’importo evaso dovrebbe essere continuata anche nel 2018.
(Il Sole 24 Ore del 6/9/2019, pag. 6-7)

B. SOCIETA’ E BILANCIO

B.1. Assonime: pubblicazione delle relazioni finanziarie annuali
Assonime ha illustrato le novità per le società quotate nella pubblicazione della relazione finanziaria annuale derivanti dall’adozione del Regolamento delegato della Commissione Europea n. 2019/815, il quale ha imposto l’obbligo di pubblicare le relazioni finanziarie annuali nel formato XHTML, con la marcatura di alcune informazioni del bilancio consolidato secondo le specifiche Inline XBRL.
 (Circolare Assonime n. 25 del 28/11/2019 e “Il Sole 24 Ore” del 29/11/2019, pag. 32)

C. VARIE

C.1. Bonus “Resto al Sud”: pubblicato il decreto attuativo
È stato pubblicato il decreto attuativo del bonus “Resto al Sud” che prevede agevolazioni volte a sostenere la nascita di imprese nel Mezzogiorno. La Legge di Bilancio 2019 aveva esteso il beneficio a professionisti e l’innalzamento a 46 anni dei soggetti coinvolti.
(DM 5/8/2019 n. 134 su G.U. n. 275 del 23/11/2019 e “Il Sole 24 Ore” del 26/11/2019, pag. 33)

C.2. Innovation Manager – proroga al 6 dicembre 2019
Il MISE, con un decreto direttoriale, ha prorogato il termine al 6 dicembre 2019 (prima 26 novembre 2019) per compilare l’istanza del voucher per l’acquisizione di servizi da parte di un Innovation Manager.
(“Il Sole 24 Ore” del 27/11/2019, pag. 33)

D. SCADENZARIO MESE DI DICEMBRE 2019

Domenica 15 dicembre

  • Termine per l’emissione delle fatture differite, eventualmente in forma semplificata, da parte dei soggetti IVA, relative al mese precedente.
  • Annotazione riepilogativa mensile, da parte dei soggetti IVA, sul registro dei corrispettivi delle operazioni effettuate nel mese precedente per le quali è stato emesso scontrino o ricevuta fiscale.
  • Annotazione nel registro acquisti e vendite delle fatture di acquisto intracomunitarie ricevute nel mese precedente con riferimento a tale mese.

Lunedì 16 dicembre

  • Versamento delle ritenute operate nel mese precedente.
  • Versamento dell’IVA a debito dovuta per il mese precedente.
  • Versamento dell’imposta (Tobin Tax) relativa ai trasferimenti degli strumenti finanziari effettuati nel mese precedente.
  • Versamento dei contributi previdenziali e assistenziali relativi al mese precedente per dipendenti, collaboratori (INPS) e dirigenti (ex-INPDAI).
  • Versamento del saldo IMU e TASI per il 2019.

Venerdì 20 dicembre

  • Termine per aderire al servizio di consultazione e acquisizione delle fatture elettroniche.

Mercoledì 25 dicembre

  • Presentazione diretta agli uffici doganali, in via telematica, per gli operatori intracomunitari con obbligo mensile, degli elenchi Intrastat relativi al mese di novembre.

Venerdì 27 dicembre

  • Versamento dell’acconto IVA 2019.

Martedì 31 dicembre

  • Termine per gli intermediari finanziari per la comunicazione all’Anagrafe Tributaria dei dati relativi ai soggetti con i quali sono stati intrattenuti nuovi rapporti o si sono verificate modifiche e cessazioni relative al mese precedente.
  • Termine per la trasmissione dei dati relativi alle operazioni di cessione di beni e prestazioni di servizi effettuate verso/ricevute da soggetti non stabiliti in Italia, relativi al mese precedente (Esterometro). La comunicazione non riguarda le operazioni per le quali è stata emessa bolletta doganale o per le quali siano state emesse o ricevute fatture elettroniche.
  • Termine per la presentazione della dichiarazione IMU e TASI

 

Le scadenze indicate sono quelle aggiornate alla data di redazione della presente circolare (29/11/2019) e potrebbero, quindi, subire successive variazioni. L’elenco ha carattere di generalità e non può considerarsi esaustivo. Per una ulteriore e completa verifica delle scadenze relative agli adempimenti fiscali del mese, si consiglia la consultazione dello scadenzario sul sito dell’Agenzia delle Entrate.