Periodo dall'8 al 14 novembre 2025
In questo numero:
A. FISCO
A.1. NORME
A.1.1. Global Minimum Tax: diposizioni attuative degli obblighi dichiarativi
A.1.2. Legge di Bilancio 2026: iter procedurale e primi cambiamenti
A.1.3. Accertamento: accesso ai dati delle spese sanitarie dal 2025
A.2. PRASSI
A.2.1. Liquidazione IVA di gruppo: requisiti per l’esonero dalla garanzia
A.2.2. Immobili: indennità di servitù rientrano nei redditi diversi dall’1/01/2024
A.2.3. Reti d’impresa: divieto di compensazione debiti-crediti fiscali
A.2.4. Superbonus sisma 110% accessibile senza contributi di ricostruzione
A.3. GIURISPRUDENZA
A.3.1. Falsa fatturazione: vantaggio fiscale sia per cedente che per cessionario
A.4. DATI FISCALI ED ECONOMICI
A.4.1. Tax gap in calo al 4% del PIL, ma il sommerso cresce del 10,4% sul 2021
A.4.2. Investimenti esteri in Italia: +5% nel 2024 e +31% nei primi sei mesi 2025
A.4.3. Partite IVA: 92.808 aperture nel terzo trimestre 2025
A.5. ALTRE NOTIZIE FISCALI
A.5.1. Industria 4.0 e Transizione 5.0: esaurite le risorse disponibili
A.5.2. Assonime: detassazione aiuti COVID ed effetti su riporto perdite fiscali
A.5.3. Assonime: cambiamento principi contabili e regimi di riallineamento
B. SOCIETA’ E BILANCIO
Nulla da segnalare
C. VARIE
C.1. Pacchetti turistici e uso commerciale natanti da diporto - chiarimenti
C.2. Turismo: contributi a imprese per affitto locali a dipendenti - 21/11/2025
D. SCADENZE
D.1. Versamento seconda rata di acconto IRPEF, IRES e IRAP - 30/11/2025
Documento chiuso alle ore 12.00 del 14 novembre 2025
Notizie per il settore turismo:
Pacchetti turistici: coordinamento per uso commerciale natanti da diporto (C.1)
Turismo: contributi a imprese per affitto locali a dipendenti - 21/11/2025 (C.2)
In evidenza:
Industria 4.0 e Transizione 5.0: esaurite le risorse disponibili (A.5.1)
Legge di Bilancio 2026: iter procedurale e primi cambiamenti (A.1.2)
A. FISCO
A.1. NORME
A.1.1. Global Minimum Tax: diposizioni attuative degli obblighi dichiarativi
Il MEF ha emanato le disposizioni attuative degli obblighi dichiarativi e di versamento della Global minimum tax e la disciplina sanzionatoria applicabile in caso di inadempimento (art. 53 del D.Lgs. 209/2023). La dichiarazione va trasmessa all’Agenzia delle Entrate entro gli stessi termini stabiliti per la trasmissione della “Comunicazione Rilevante” (art. 51, D.Lgs. 209/2023), quindi, entro 15 mesi dalla chiusura dell’esercizio di riferimento.
(Decreto MEF 7/11/2025 su GU n. 261 del 10/11/2025 e “Il Sole 24 Ore” dell’11/11/2025, pag. 44)
A.1.2. Legge di Bilancio 2026: iter procedurale e primi cambiamenti
Il disegno di Legge di Bilancio 2026 ha iniziato il suo iter al Senato con le audizioni delle associazioni di categoria; il termine di presentazione degli emendamenti è previsto per il 14 novembre 2025. Il Viceministro Leo ha già anticipato alcune possibili modifiche per le imprese: annullamento dell’incremento dell’aliquota IRAP per le holding industriali; azzeramento del divieto di compensazione tra bonus fiscali e debiti contributivi o almeno la limitazione ai soli nuovi crediti maturati dall’1 luglio 2026; possibile ampliamento strutturale dell’iper-ammortamento.
(“Il Sole 24 Ore” dell’11/11/2025, pag. 4)
A.1.3. Accertamento: accesso ai dati delle spese sanitarie dal 2025
Dal 2025 l’Agenzia delle Entrate potrà accedere direttamente ai dati delle spese sanitarie e veterinarie dal Sistema Tessera Sanitaria per effettuare i controlli formali sulle dichiarazioni fiscali. Restano esclusi i dati per cui il contribuente ha esercitato opposizione e quelli non trasmessi alla precompilata.
(DM 29/10/2025 su G.U. 261 del 10/11/2025 e “Il Sole 24 Ore” del 12/11/2025, pag. 6)
A.2. PRASSI
A.2.1. Liquidazione IVA di gruppo: requisiti per l’esonero dalla garanzia
L’Agenzia delle Entrate ha fornito chiarimenti sui requisiti per l’esonero dalla presentazione della garanzia per le eccedenze di credito IVA utilizzate in compensazione nell’ambito della liquidazione dell’IVA di gruppo, anche in caso di successiva dichiarazione integrativa (circolare 35/2015).
(Risposta n. 288 del 7/11/2025 su www.agenziaentrate.gov.it)
A.2.2. Immobili: indennità di servitù rientrano nei redditi diversi dall’1/01/2024
L’Agenzia delle Entrate ha precisato che, dall’1 gennaio 2024, l’indennità di servitù, corrisposta a titolo di saldo in relazione alla costituzione del diritto reale di godimento va tassata come reddito diverso (art. 67, lett. h) del TUIR). Il caso pratico riguardava una linea elettrica a servizio di un immobile ubicato in un’area interessata da un esproprio finalizzato alla realizzazione di un progetto di pubblica utilità.
(Risposta n. 289 del 7/11/2025 e “Il Sole 24 Ore” dell’8/11/2025, pag. 25)
A.2.3. Reti d’impresa: divieto di compensazione debiti-crediti fiscali
L’Agenzia delle Entrate ha ribadito che la compensazione di debiti e crediti tributari tra soggetti diversi, anche se aderenti ad una Rete d’impresa, configura un accollo fiscale vietato dalla normativa in vigore.
(Risposta n. 291 del 12/11/2025 su www.agenziaentrate.gov.it)
A.2.4. Superbonus sisma 110% accessibile senza contributi di ricostruzione
L’Agenzia delle Entrate conferma che il superbonus 110% per le zone terremotate resta applicabile per le spese sostenute fino al 31 dicembre 2025, indipendentemente dall’assegnazione dei contributi previsti per la ricostruzione post-sisma e dalla circostanza che gli stessi siano stati effettivamente riscossi.
(Risoluzione n. 66 del 13/11/2025 e “Il Sole 24 Ore” del 14711/2025, pag. 35)
A.3. GIURISPRUDENZA
A.3.1. Falsa fatturazione: vantaggio fiscale sia per cedente che per cessionario
La Cassazione ha stabilito che, in caso di fatture per operazioni inesistenti, il vantaggio fiscale si presume equamente ripartito tra cedente e cessionario, salvo prova contraria. Tale criterio si fonda su presunzioni semplici gravi, precise e concordanti, con inversione dell’onere della prova sul contribuente.
(Ordinanza n. 29299 del 5/11/2025 e “Il Sole 24 Ore” dell’8/11/2025, pag. 25)
A.4. DATI FISCALI ED ECONOMICI
A.4.1. Tax gap in calo al 4% del PIL, ma il sommerso cresce del 10,4% sul 2021
Il rapporto MEF evidenzia che nel 2022 l’economia “sommersa” ha generato € 182,6 miliardi (+10,4% sul 2021), pari al 9,1% del PIL, mentre il tax gap complessivo è stimato tra € 98,1 e € 102,5 miliardi. L’evasione sul PIL scende al 4% con forti differenze regionali sull’IMU (dal 39,2% in Calabria al 10,8% in Valle d’Aosta).
(“Il Sole 24 Ore” del 9/11/2025, pag. 10)
A.4.2. Investimenti esteri in Italia: +5% nel 2024 e +31% nei primi sei mesi 2025
Secondo lo studio “EY Attractiveness Survey Italy”, nel 2024 e nel primo semestre 2025 l’Italia ha registrato una forte crescita degli investimenti esteri (+5% nel 2024 e +31% nei primi sei mesi del 2025 rispetto allo stesso periodo dell’anno precedente), mentre Francia e Germania sono in calo. Tuttavia, resta indietro in Europa: settima per attrattività e con investimenti pari al 20,8% del PIL, ben sotto la media UE (59,1%), penalizzata da burocrazia e instabilità normativa.
(EY Attractiveness Survey Italy e “Il Sole 24 Ore” del 9/11/2025, pag. 3)
A.4.3. Partite IVA: 92.808 aperture nel terzo trimestre 2025
Nel terzo trimestre del 2025 sono state aperte 92.808 nuove partite IVA, con una discreta flessione (-3,6%) rispetto al corrispondente periodo del 2024: le attivazioni delle persone fisiche aumentano dell’1,6%, quelle delle società di capitali del 4,1%, mentre quelle delle società di persone diminuiscono del 6,1%.
(Comunicato dell’11/11/2025 su www.finanze.gov.it e “Il Sole 24 Ore” del 12/11/2025, pag. 36)
A.5. ALTRE NOTIZIE FISCALI
A.5.1. Industria 4.0 e Transizione 5.0: esaurite le risorse disponibili
Il MIMIT ha comunicato l’esaurimento delle risorse disponibili per gli investimenti in Industria 4.0, pari a € 2,2 miliardi. Si ricorda che gli investimenti in Transizione 5.0 hanno già raggiunto il limite di € 2,5 miliardi. Le imprese possono comunque continuare ad inviare le comunicazioni di prenotazione del credito e, nel caso di nuova disponibilità di risorse, il GSE ne darà comunicazione ai beneficiari secondo l’ordine cronologico di trasmissione delle domande.
(Comunicato dell’11/11/2025 su www.mimit.gov.it e “Il Sole 24 Ore” 12/11/2025, pag. 12)
A.5.2. Assonime: detassazione aiuti COVID ed effetti su riporto perdite fiscali
L’Agenzia delle Entrate ed il MEF (interrogazione parlamentare 5-04589 del 29 ottobre 2025) ritengono che i contributi COVID costituiscano proventi esenti e, come tali, da assoggettare alle limitazioni nel riporto delle perdite fiscali di periodo (art. 84, comma 1, terzo periodo TUIR). Poiché l’interpretazione dell’Agenzia delle Entrate potrebbe coinvolgere anche altri crediti d’imposta, Assonime suggerisce l’approvazione di un’apposita norma con effetto anche sul passato.
(Approfondimento n. 2 dell’11/11/2025 e “Il Sole 24 Ore” del 12/11/2025, pag. 33)
A.5.3. Assonime: cambiamento principi contabili e regimi di riallineamento
Assonime illustra le novità introdotte dal D.Lgs. 192/2024 sulla disciplina per il riallineamento tra valori contabili e fiscali che intende semplificare e uniformare le regole per divergenze derivanti da cambiamenti contabili e operazioni straordinarie neutrali. In particolare, il decreto prevede un regime unico per affrancamento e riallineamento, con regole di coordinamento e uniformità rispetto alle disposizioni precedenti.
(Circolare n. 24 del 12/11/2025 su www.assonime.it e “Il Sole 24 Ore” del 13/11/2025, pag. 38)
B. SOCIETA’ E BILANCIO
Nulla da segnalare
C. VARIE
C.1. Pacchetti turistici e uso commerciale natanti da diporto - chiarimenti
I Ministeri del Turismo e dei Trasporti hanno pubblicato le linee guida per coordinare l’uso commerciale delle unità da diporto con la disciplina dei pacchetti turistici. La circolare chiarisce i diritti e i doveri degli operatori del settore, favorendo la trasparenza e la sicurezza nelle operazioni di noleggio e locazione, ed evidenzia l’importanza della mediazione tra armatori e utenti, specificando che le agenzie di viaggio possono operare come intermediari senza assumere responsabilità dirette nella navigazione.
(Circolare del 10/11/2025 su www.ministeroturismo.gov.it)
C.2. Turismo: contributi a imprese per affitto locali a dipendenti - 21/11/2025
Il Ministero del Turismo ha pubblicato le modalità attuative della misura “Staff House” (DM 18/09/2025) a sostegno degli operatori del comparto turistico-ricettivo, individuando i costi ammissibili, i beneficiari e i criteri finalizzati a garantire soluzioni abitative a condizioni agevolate per i lavoratori del settore. Le domande potranno essere presentate a partire dal 21 novembre 2025 e fino al 19 dicembre 2025 tramite piattaforma Invitalia.
(Decreto del Direttore Generale del 13/11/2025 su www.ministeroturismo.gov.it)
D. SCADENZE
D.1. Versamento seconda rata di acconto IRPEF, IRES e IRAP - 30/11/2025
Il 30 novembre 2025 scade il termine per i versamento della seconda rata di acconto di IRPEF, IRES ed IRAP per i soggetti con esercizio solare. L’acconto può essere determinato secondo il criterio “storico” o “previsionale”.
(“Il Sole 24 Ore” dell’8/11/2025, pag. 24)
