Periodo dal 25 al 31 ottobre 2025

In questo numero:

A. FISCO

A.1. NORME
A.1.1. Global Minimum Tax: presentazione della Comunicazione Rilevante
A.1.2. Aiuti Covid a imprese in perdita fiscale: rideterminazione delle perdite
A.1.3. IVA: operazioni permutative – dal valore normale al costo dal 2026

A.2. PRASSI
A.2.1. Nuda proprietà di quote della holding: donazione senza imposta
A.2.2. Bonus ristrutturazioni edilizie 2025: 36% per il residente all’estero
A.2.3. Regime impatriati ex dipendenti: non applicabile per incentivi differiti
A.2.4. Superbonus: plusvalenza tassabile sulla cessione dell’immobile

A.3. GIURISPRUDENZA
A.3.1. Illeciti fiscali – responsabilità del professionista

A.4. DATI FISCALI ED ECONOMICI
A.4.1. Fatturazione elettronica e controlli automatizzati sui bonus

A.5. ALTRE NOTIZIE FISCALI
A.5.1. Agenzia delle Entrate e Intelligenza artificiale: rimborsi IVA più rapidi
A.5.2. Bonus edilizi: scostamenti tra valore catastale e crediti fiscali ceduti

B. SOCIETA’ E BILANCIO
B.1. Contributi pubblici – attività di monitoraggio da parte del collegio sindacale
B.2 Rifiuti del settore tessile/manifatturiero e lotta allo spreco alimentare

C. VARIE
C.1. DL sicurezza sul lavoro: maggiore vigilanza e incentivi per imprese virtuose
C.2. ATECO 2025 e INPS: inquadramento previdenziale

D. SCADENZE
D.1. Agenzia Dogane e Monopoli - nuova organizzazione dall’1 novembre 2025

Documento chiuso alle ore 12.00 del 31 ottobre 2025
Notizie per il settore turismo:
Nulla da segnalare
In evidenza:
Aiuti Covid a imprese in perdita fiscale: rideterminazione delle perdite (A.1.2)
IVA: operazioni permutative – dal valore normale al costo dal 2026 (A.1.3)
DL sicurezza sul lavoro: maggiore vigilanza e incentivi per imprese virtuose (C.1)
A. FISCO

A.1. NORME

A.1.1. Global Minimum Tax: presentazione della Comunicazione Rilevante.
Il decreto MEF del 16 ottobre 2025 fornisce disposizioni attuative sulla presentazione della Comunicazione Rilevante che deve essere presentata all’Agenzia delle entrate dalle imprese che fanno parte di un gruppo multinazionale o nazionale soggetto alla Global Minimum Tax.
(Decreto MEF del 16/10/2025 su G.U. n. 252 del 29/10/2025)

A.1.2. Aiuti Covid a imprese in perdita fiscale: rideterminazione delle perdite.
In un question time alla Commissione Finanze della Camera, il sottosegretario MEF Lucia Albano ha confermato l’interpretazione dell’Agenzia delle Entrate sul riporto delle perdite fiscali a seguito di incasso di contributi Covid. Le imprese che hanno ricevuto tali contributi e che hanno chiuso i periodi d’imposta interessati in perdita fiscale avrebbero dovuto depurare l’importo di tali perdite (ai fini del riporto a nuovo) dai contributi ricevuti, qualificandoli quali proventi esenti in base all’art. 84, comma 1, terzo periodo, del TUIR. Di diverso avviso la dottrina, che individua tali contributi come non imponibili.
(“Il Sole 24 Ore” del 30/10/2025, pag. 36)

A.1.3. IVA: operazioni permutative – dal valore normale al costo dal 2026.
Il Ddl Bilancio 2026, art. 35, prevede che per la determinazione della base imponibile IVA delle operazioni permutative non si farà più riferimento al valore normale, ma all’ammontare complessivo di tutti i costi riferibili ai beni e servizi scambiati.
(“Il Sole 24 Ore” del 25/10/2025, pag. 28)

A.2. PRASSI

A.2.1. Nuda proprietà di quote della holding: donazione senza imposta.
L’Agenzia delle Entrate ha chiarito che la donazione della nuda proprietà del 95% delle quote sociali di una holding industriale, in regime di comproprietà tra i figli, accompagnata dal trasferimento del controllo tramite diritti di voto beneficia dell’esenzione dall’imposta sulle successioni e donazioni.
(Risposta n. 271 del 27/10/2025 e “Il Sole 24 Ore” del 28/10/2025, pag. 19)

A.2.2. Bonus ristrutturazioni edilizie 2025: 36% per il residente all’estero.
L’Agenzia delle Entrate ha precisato che l’immobile in Italia oggetto dell’intervento per il cittadino italiano, iscritto all’Aire e residente fiscalmente in Svizzera, non può essere considerato dimora abituale, quindi l’aliquota agevolativa è quella del 36% e non del 50%.
(Risposta n. 273 del 27/10/2025 e “Il Sole 24 Ore” del 28/10/2025, pag. 5)

A.2.3. Regime impatriati ex dipendenti: non applicabile per incentivi differiti.
Una società ha erogato somme derivanti da piani di incentivazione a tre dipendenti fiscalmente residenti in Italia dal 2021 al 2024 e successivamente trasferiti in Grecia. Nel triennio 2021-2024 i tre dipendenti hanno usufruito del regime speciale sugli impatriati, ma gli emolumenti straordinari sono stati erogati in un periodo di imposta in cui l’impatriato è ormai fuoriuscito dal regime agevolativo. Ne consegue che le somme dei piani di incentivazione concorrono alla formazione del reddito complessivo secondo le regole ordinarie poiché è irrilevante la circostanza che gli incentivi siano riferibili all’attività svolta durante il periodo di fruizione del regime speciale.
(Risposta n. 274 del 28/10/2025 e “Il Sole 24 Ore” del 29/10/2025, pag. 44)

A.2.4. Superbonus: plusvalenza tassabile sulla cessione dell’immobile.
L’Agenzia delle Entrate ha precisato che nel caso di cessione a titolo oneroso di un immobile ricevuto in donazione, sul quale siano stati effettuati interventi edilizi agevolati con il Superbonus conclusi da meno di dieci anni, la plusvalenza generata dalla vendita è soggetta a tassazione. Ciò vale a meno che l’immobile non sia stato acquisito per successione o non sia stato adibito ad abitazione principale del cedente o di un suo familiare per la maggior parte del periodo di possesso.
(Risoluzione n. 62 del 30/10/2025 e “Il Sole 24 Ore” del 31/10/2025, pag. 34)

A.3. GIURISPRUDENZA

A.3.1. Illeciti fiscali – responsabilità del professionista.
In un question time, il MEF precisa di condividere le ultime interpretazioni della Corte di Cassazione sulla responsabilità in concorso del professionista negli illeciti fiscali del cliente.
(“Il Sole 24 Ore” del 30/10/2025, pag. 37)

A.4. DATI FISCALI ED ECONOMICI

A.4.1. Fatturazione elettronica e controlli automatizzati sui bonus.
Dal 2019 la fatturazione elettronica e lo split payment hanno ridotto l’evasione IVA da € 35 miliardi a € 17,8 miliardi. I controlli sui bonus edilizi (2021-2025) hanno bloccato crediti inesistenti per 7,8 miliardi su 9 milioni di comunicazioni.
(“Il Sole 24 Ore” del 30/10/2025, pag. 9)

A.5. ALTRE NOTIZIE FISCALI

A.5.1. Agenzia delle Entrate e Intelligenza artificiale: rimborsi IVA più rapidi.
Il direttore dell’Agenzia delle Entrate, Vincenzo Carbone, nell’audizione presso la commissione bicamerale di vigilanza sull’Anagrafe tributaria, ha spiegato che l’Amministrazione finanziaria sta utilizzando l’intelligenza artificiale per velocizzare i rimborsi IVA, senza algoritmi antievasione né data scraping, garantendo sempre la centralità del fattore umano. Entro il 2026 sarà possibile automatizzare parte dei rimborsi a basso rischio, mantenendo tracciabilità e sicurezza dei dati.
(“Il Sole 24 Ore” del 30/10/2025, pag. 9)

A.5.2. Bonus edilizi: scostamenti tra valore catastale e crediti fiscali ceduti.
L’Agenzia delle Entrate ha inviato 12 mila lettere a soggetti che hanno fruito dei crediti fiscali per bonus edilizi e contemporaneamente evidenziano dei valori catastali non coerenti con il beneficio ottenuto.
(“Il Sole 24 Ore” del 30/10/2025, pag. 9)

B. SOCIETA’ E BILANCIO

B.1. Contributi pubblici – attività di monitoraggio da parte del collegio sindacale.
I revisori dovranno monitorare i contributi di entità significativa erogati dalle amministrazioni dello Stato con un’apposita relazione da trasmettere al MEF entro il 30 aprile dell’anno successivo a quello di erogazione. Si è in attesa della pubblicazione del DPCM attuativo ai sensi dell’art. 1, comma 857 della L 207/2024.
(“Il Sole 24 Ore” del 29/10/2025, pag. 44)

B.2 Rifiuti del settore tessile/manifatturiero e lotta allo spreco alimentare.
È entrata in vigore 16 ottobre 2025 la Direttiva UE 2025/1892 che riguarda la lotta allo spreco alimentare e alla produzione e al recupero dei rifiuti del settore tessile/manifatturiero, con l’obiettivo di sostenere l’economia circolare e i consumi più sostenibili. Viene anche estesa la responsabilità del produttore sulla filiera. La Direttiva dovrà essere recepita entro il 17 giugno 2027.
(“Il Sole 24 Ore” del 28/10/2025, pag. 18)

C. VARIE

C.1. DL sicurezza sul lavoro: maggiore vigilanza e incentivi per imprese virtuose.
Il Consiglio dei Ministri ha approvato un decreto-legge che introduce misure urgenti per la tutela della salute e della sicurezza sui luoghi di lavoro e in materia di protezione civile. Le norme incentivano le misure di riduzione degli infortuni sul lavoro e premiano i datori di lavoro virtuosi, potenziando al contempo le attività di vigilanza e l'apparato sanzionatorio. In particolare, a partire dall’1 gennaio 2026, si autorizza l'INAIL alla revisione delle aliquote per l'oscillazione in bonus per andamento infortunistico e vengono introdotte disposizioni specifiche per il badge di cantiere e la patente a crediti, prevedendo la precompilazione della tessera digitale con i dati identificativi dei lavoratori assunti tramite la piattaforma SIISL (Sistema Informativo per l'Inclusione Sociale e Lavorativa).
(Consiglio dei Ministri n. 147 del 28/10/2025 e “Il Sole 24 Ore” del 29/10/2025, pag. 44 )

C.2. ATECO 2025 e INPS: inquadramento previdenziale.
L’INPS ha messo a disposizione i nuovi strumenti operativi per individuare il corretto inquadramento previdenziale dei datori di lavoro alla luce della riforma dei codici Istat 2025.
(Messaggio INPS 3206 del 27/10/2025 e “Il Sole 24 Ore” del 28/10/2025, pag. 18)

D. SCADENZE

D.1. Agenzia Dogane e Monopoli - nuova organizzazione dall’1 novembre 2025.
A partire dall’1 novembre 2025 l’Agenzia delle Dogane e dei Monopoli si configurerà secondo un nuovo assetto territoriale e organizzativo, con conseguente possibili cambiamenti anche per le imprese.
(“Il Sole 24 Ore” del 29/10/2025, pag. 44)