Periodo dal 1° al 7 luglio 2023
In questo numero:
A. FISCO
A.1. NORME
A.1.1. Definizione agevolata liti fiscali: domanda entro il 30 settembre 2023
A.1.2. DL 51/2023 convertito: rottamazione-quater – scadenze posticipate
A.1.3. DL 51/2023: soggetti ISA – versamenti posticipati al 20 luglio 2023
A.1.4. DL Lavoro (DL 48/2023): misure per inclusione sociale e lavoro
A.2. PRASSI
A.2.1. Regime dei lavoratori sportivi impatriati – chiarimenti
A.2.2. Aiuti Covid: cassa integrazione e finanziamenti SACE non detassabili
A.2.3. Terreni agricoli – diritto di superficie: imposta di registro al 15%
A.2.4. Definizione agevolata carichi: diritto a “rigenerare” il credito IVA
A.3. GIURISPRUDENZA
Nulla da segnalare
A.4. DATI FISCALI ED ECONOMICI
A.4.1. Entrate tributarie gennaio-maggio 2023: aumento di € 6 miliardi
A.4.2. Decreti attuativi: ancora 539 in sospeso
A.4.3. Crediti d’imposta 2022: compensati € 84,5 miliardi
A.5. ALTRE NOTIZIE FISCALI
A.5.1. Anomalie ISA e controlli formali dichiarazioni: risposte entro settembre
B. SOCIETA’ E BILANCIO
B.1. Report di sostenibilità: standard in consultazione dal 9 giugno 2023
B.2. Collegi sindacali: proposta di legge per limitare le responsabilità
C. VARIE
C.1. Parco Agrisolare: contributo fino all’80%
C.2. Turismo: consultazione sui codici ATECO fino al 4 agosto 2023
C.3. Lavoratore Sportivo: Quaderno operativo del CNDCEC
Allegato alla Rassegna
DL 48/2023 convertito – Decreto Lavoro
Documento chiuso alle ore 12.00 del 1° luglio 2023
Notizie per il settore turismo:
- DL Lavoro (DL 48/2023): misure per inclusione sociale e lavoro (A.1.4)
- Turismo: consultazione sui codici ATECO fino al 4 agosto 2023 (C.2)
In evidenza:
- DL 51/2023 convertito: rottamazione-quater – scadenze posticipate (A.1.2)
- DL 51/2023: soggetti ISA – versamenti posticipati al 20 luglio 2023 (A.1.3)
- Aiuti Covid: cassa integrazione e finanziamenti SACE non detassabili (A.2.2)
Newsletter Fiscale e Societaria
di Federturismo Confindustria n. 27/2023
Periodo dal 1° al 7 luglio 2023
In questo numero:
A. FISCO
A.1. NORME
A.1.1. Definizione agevolata liti fiscali: domanda entro il 30 settembre 2023
A.1.2. DL 51/2023 convertito: rottamazione-quater – scadenze posticipate
A.1.3. DL 51/2023: soggetti ISA – versamenti posticipati al 20 luglio 2023
A.1.4. DL Lavoro (DL 48/2023): misure per inclusione sociale e lavoro
A.2. PRASSI
A.2.1. Regime dei lavoratori sportivi impatriati – chiarimenti
A.2.2. Aiuti Covid: cassa integrazione e finanziamenti SACE non detassabili
A.2.3. Terreni agricoli – diritto di superficie: imposta di registro al 15%
A.2.4. Definizione agevolata carichi: diritto a “rigenerare” il credito IVA
A.3. GIURISPRUDENZA
Nulla da segnalare
A.4. DATI FISCALI ED ECONOMICI
A.4.1. Entrate tributarie gennaio-maggio 2023: aumento di € 6 miliardi
A.4.2. Decreti attuativi: ancora 539 in sospeso
A.4.3. Crediti d’imposta 2022: compensati € 84,5 miliardi
A.5. ALTRE NOTIZIE FISCALI
A.5.1. Anomalie ISA e controlli formali dichiarazioni: risposte entro settembre
B. SOCIETA’ E BILANCIO
B.1. Report di sostenibilità: standard in consultazione dal 9 giugno 2023
B.2. Collegi sindacali: proposta di legge per limitare le responsabilità
C. VARIE
C.1. Parco Agrisolare: contributo fino all’80%
C.2. Turismo: consultazione sui codici ATECO fino al 4 agosto 2023
C.3. Lavoratore Sportivo: Quaderno operativo del CNDCEC
Allegato alla Rassegna
DL 48/2023 convertito – Decreto Lavoro
Documento chiuso alle ore 12.00 del 1° luglio 2023
Notizie per il settore turismo:
DL Lavoro (DL 48/2023): misure per inclusione sociale e lavoro (A.1.4)
Turismo: consultazione sui codici ATECO fino al 4 agosto 2023 (C.2)
In evidenza:
DL 51/2023 convertito: rottamazione-quater – scadenze posticipate (A.1.2)
DL 51/2023: soggetti ISA – versamenti posticipati al 20 luglio 2023 (A.1.3)
Aiuti Covid: cassa integrazione e finanziamenti SACE non detassabili (A.2.2)
A. FISCO
A.1. NORME
A.1.1. Definizione agevolata liti fiscali: domanda entro il 30 settembre 2023.
Entro il 30 settembre 2023 (scadenza posticipata dal DL 34/2023) sarà possibile presentare le domande di definizione agevolata delle controversie tributarie pendenti in cui è parte l’Agenzia delle Entrate (art. 1 co. 186-202 L. 197/2022).
(Provvedimento n. 250755 del 5/07/2023 e “Il Sole 24 Ore” del 6/07/2023, pag. 34)
A.1.2. DL 51/2023 convertito: rottamazione-quater – scadenze posticipate.
La legge di conversione del DL 51/2023 conferma lo spostamento di alcune date che riguardano la “rottamazione-quater” (art. 1, commi 231-252, L. 197/2022). È stata confermata la data ultima del 30 giugno 2023 (prima 30 aprile) per la presentazione della richiesta di rottamazione all’agente della riscossione. Di conseguenza, sono state confermate anche le date per la comunicazione della liquidazione delle somme al contribuente, da parte dell’agente della riscossione, che passa dal 30 giugno al 30 settembre 2023 ed il versamento della prima rata (o dell’intero importo) che viene fissata al 31 ottobre 2023 (prima 31 luglio).
(L. n. 87 del 3/07/2023 di conversione al DL 51 su GU n. 155 del 5/07/2023)
A.1.3. DL 51/2023: soggetti ISA – versamenti posticipati al 20 luglio 2023.
Il DL 51/2023 conferma anche il differimento dei versamenti delle imposte derivanti dalla dichiarazione dei redditi al 20 luglio 2023 per i contribuenti che applicano gli ISA (Indici Sintetici di Affidabilità), minimi e forfettari. Con una faq del 6 luglio 2023, l’Agenzia delle Entrate ha pubblicato due schemi, uno per i titolari di partita IVA, l’altro per i non titolari, che riportano, per ciascun numero di rata, i giorni e i mesi entro i quali effettuare i pagamenti.
(L. n. 87 del 3/07/2023 su GU n. 155 del 5/07/2023)
A.1.4. DL Lavoro (DL 48/2023): misure per inclusione sociale e lavoro.
È stata pubblicata la L. 85/2023 che converte il DL 48/2023 con le misure per l’inclusione sociale e l’accesso al mondo del lavoro. Si riepilogano le principali disposizioni nell’Allegato alla Rassegna.
(L n. 85 del 3/07/2023 su GU n. 153 del 3/07/2023)
A.2. PRASSI
A.2.1. Regime dei lavoratori sportivi impatriati – chiarimenti.
L’Agenzia delle Entrate fornisce chiarimenti in merito ai requisiti anagrafici, reddituali e temporali necessari per l’applicazione del regime speciale per i lavoratori sportivi impatriati (previsto per i redditi prodotti in discipline riconosciute dal Coni) e sulle modalità di esercizio dell’opzione alla luce delle modifiche introdotte dal decreto Ucraina-bis (art. 12-quater, DL 21/2022).
(Risoluzione n. 38 del 30/06/2023 e “Il Sole 24 Ore” del 1/07/2023, pag. 25)
A.2.2. Aiuti Covid: cassa integrazione e finanziamenti SACE non detassabili.
L'Agenzia delle Entrate ha escluso l'applicazione della detassazione dei contributi Covid (art. 10-bis del DL 137/2020) in relazione alla Cassa Integrazione guadagni in deroga (art. 22 del DL 18/2020) e ai finanziamenti bancari assistiti da garanzia dello Stato (art. 1 del DL 23/2020), per assenza del presupposto oggettivo, cioè l’erogazione di un “contributo” a riduzione del costo sostenuto dalla società.
(Risposta ad Interpello n. 366 del 4/07/2023)
A.2.3. Terreni agricoli – diritto di superficie: imposta di registro al 15%.
L’Agenzia delle Entrate ha precisato che, in caso di costituzione di un diritto di superficie su terreni agricoli non agevolabili in base a specifiche disposizioni, si applica l'imposta di registro, con l'aliquota del 15% e non quella ordinaria del 9%.
(Risposta ad Interpello n. 365 del 3/07/2023 e “Il Sole 24 Ore” del 4/07/2023, pag. 41)
A.2.4. Definizione agevolata carichi: diritto a “rigenerare” il credito IVA.
L’Agenzia delle Entrate ha fornito chiarimenti in tema di definizione agevolata dei carichi fiscali affidati agli agenti della riscossione. Il contribuente matura il diritto a “rigenerare” il credito IVA riversato, al netto delle somme eventualmente corrisposte a titolo di rimborso delle spese per le procedure esecutive e per la notificazione della cartella di pagamento, nonché a titolo di interessi da rateazione, solo all'esito del versamento dell'ultima rata, che determina il perfezionamento della definizione agevolata dei carichi fiscali.
(Risposta ad Interpello n. 364 del 30/06/2023 e “Il Sole 24 Ore” dell’1/07/2023, pag. 26)
A.3. GIURISPRUDENZA
Nulla da segnalare
A.4. DATI FISCALI ED ECONOMICI
A.4.1. Entrate tributarie gennaio-maggio 2023: aumento di € 6 miliardi
Il Ministero dell’Economia e delle Finanze mostra che nel periodo gennaio-maggio 2023 le entrate tributarie erariali ammontano a € 192.073 milioni (+6.178 milioni), +3,3% rispetto allo stesso periodo del 2022. In particolare, le imposte dirette hanno registrato un aumento di gettito di € 4.012 milioni, mentre le imposte indirette hanno avuto un incremento di € 2.166 milioni.
(Comunicato Stampa n. 113 del 05/07/20235)
A.4.2. Decreti attuativi: ancora 539 in sospeso
I dati rilevati dall’ultimo monitoraggio del Servizio di controllo parlamentare mostrano che al 15 maggio 2023 risultavano ancora in sospeso 498 decreti o altri testi attuativi legati all’attività dei tre governi che si sono formati durante la scorsa legislatura (“Conte 1”, “Conte 2” e Draghi) e a quella dell’attuale esecutivo. A questi vanno aggiunti 41 provvedimenti attuativi riferiti alle disposizioni introdotte nel corso dei tre governi che si sono succeduti nella XVII legislatura.
(“Il Sole 24 Ore” del 2/07/2023, pag. 8)
A.4.3. Crediti d’imposta 2022: compensati € 84,5 miliardi
Dalla relazione della Corte dei conti sul rendiconto generale dello Stato risulta che i crediti portati in compensazione valgono € 84,5 miliardi, in crescita del 23,2% rispetto al 2021. Il traino per le agevolazioni è arrivato soprattutto dalle agevolazioni per ristrutturazioni edilizie.
(“Il Sole 24 Ore” del 3/07/2023, pag. 5)
A.5. ALTRE NOTIZIE FISCALI
A.5.1. Anomalie ISA e controlli formali dichiarazioni: risposte entro settembre
Il Consiglio Nazionale dei Dottori Commercialisti e degli Esperti Contabili ha reso noto che sarà possibile rispondere entro i primi giorni di settembre alle richieste, ricevute nel mese di giugno, di documentazione relative al controllo formale (art. 36-ter D.P.R. 600/73) delle dichiarazioni dei redditi per il periodo d’imposta 2020, nonché alle lettere di compliance relative ai modelli ISA del triennio 2019-2021.
(Informativa CNDCEC n. 92 del 05/07/2023 su www.commercialisti.it)
B. SOCIETA’ E BILANCIO
B.1. Report di sostenibilità: standard in consultazione dal 9 giugno 2023
La Commissione europea ha pubblicato i nuovi standard per la relazione di sostenibilità (European sustainability reporting standards o Esrs) in consultazione dal 9 giugno 2023. Gli standard richiedono informazioni sulle relazioni commerciali rilevati, dirette e indirette, a monte e/o a valle della “catena del valore” aziendale per consentire agli utilizzatori della dichiarazione di sostenibilità di comprendere gli impatti significativi.
(“Il Sole 24 Ore” del 7/07/2023, pag. 33)
B.2. Collegi sindacali: proposta di legge per limitare le responsabilità
È stata presentata una proposta di legge per limitare la responsabilità dei componenti dei collegi sindacali delle società.
(“Il Sole 24 Ore” del 7/07/2023, pag. 35)
C. VARIE
C.1. Parco Agrisolare: contributo fino all’80%
È stato pubblicato il decreto del 19 aprile 2023 sul bando Agrisolare, destinato ad imprenditori agricoli e imprese agroindustriali, che prevede un contributo fino all’80% delle spese ammissibili per favorire lo sviluppo delle energie rinnovabili, è in attesa di pubblicazione in Gazzetta ufficiale. Il tema è stato approfondito durante l’incontro di aggiornamento “Smart Funding” organizzato dalla Tax&Law School di EY il 27 giugno 2023.
(Decreto del 19/04/2023 su GU n. 152 dell’1/07/2023)
C.2. Turismo: consultazione sui codici ATECO fino al 4 agosto 2023
Il Ministero del Turismo ha annunciato l’avvio della procedura di consultazione sui codici Ateco. L’iniziativa parte dalla necessità di individuare con precisione gli operatori economici a cui concedere eventuali agevolazioni fiscali o contributi economico-finanziari e di avere una maggiore efficacia degli interventi pubblici, fornendo una conoscenza più approfondita delle attività economiche svolte nel comparto turistico e meglio indirizzare le politiche del settore. La consultazione chiuderà il 4 agosto 2023 ed è reperibile sul sito del Ministero del Turismo
(Avviso del 6/07/2023 su www.ministeroturismo.gov.it)
C.3. Lavoratore Sportivo: Quaderno operativo del CNDCEC
Il Consiglio Nazionale dei Dottori Commercialisti e degli Esperti Contabili ha approfondito, attraverso la pubblicazione di un quaderno operativo, i tratti caratterizzanti della nuova disciplina del lavoratore sportivo contenuta nel D.Lgs. 36/2021 in vigore a partire dall’1 luglio 2023.
(Quaderno Operativo CNDEC n. 1 del 3/07/2023 su www.commercialisti.it)
D. SCADENZE
D.1. Autodichiarazione Aiuti di Stato Covid – invio entro il 31 gennaio 2023
Entro il 31 gennaio 2023 va presentata l’autodichiarazione che attesta il rispetto dei massimali degli Aiuti di Stato Covid ricevuti, previsti dalle Sezioni 3.1 e 3.12 del Temporary Framework. Il provvedimento ha disposto anche la proroga del termine per il riversamento degli importi eccedenti.
(Provvedimento AdE n. 439400 del 29/11/2022)
D.2. Dichiarazione annuale imposta di bollo virtuale – 31 gennaio 2023
Per i contribuenti che hanno scelto di pagare l’imposta di bollo in modo virtuale, il termine per l’invio della dichiarazione consuntiva contenente il numero degli atti e documenti emessi nel 2022 scade il 31 gennaio 2023.
(L. n. 642 del 26/10/1972, art. 15, co. 5)
ALLEGATO ALLA RASSEGNA
DL 48/2023 convertito – Decreto Lavoro
Di seguito le principali disposizioni contenute nel DL n. 48 del 4 maggio 2023 (Decreto Lavoro) pubblicato su Gazzetta Ufficiale n. 103 del 4 maggio 2023 e convertito dalla L. n. 85 del 3 luglio 2023 su Gazzetta Ufficiale n. 153 del 3 luglio 2023. Il decreto-legge è entrato in vigore il 5 maggio 2023, mentre la relativa legge di conversione è entrata in vigore il 4 luglio 2023.
a) Assegno per l’inclusione (art. 1-9)
L’assegno per l’inclusione, pari a € 6.000 annui, è la misura di sostegno al reddito che spetterà ai nuclei familiari composti da almeno un soggetto disabile o minorenne o ultrasessantenne o invalido civile, a partire dall’1 gennaio 2024. In sede di conversione, la platea di soggetti beneficiari viene ampliata anche ai nuclei familiari al cui interno vi siano componenti in condizione di svantaggio e inseriti in programmi di cura e assistenza dei servizi socio-sanitari territoriali certificati dalla Pubblica Amministrazione. I nuclei familiari beneficiari dell’assegno per l’inclusione, una volta sottoscritto il Patto di attivazione digitale, sono tenuti ad aderire ad un percorso personalizzato di inclusione sociale o lavorativa, da cui sono esclusi i pensionati, gli ultrasessantenni e i disabili.
b) Incentivi per assunzioni e trasformazioni (art. 10 e 27)
Ai datori di lavoro privati che assumono i beneficiari dell’assegno per l’inclusione è riconosciuto un incentivo per un periodo pari a:
24 mesi in caso di assunzione con contratto di lavoro subordinato a tempo indeterminato, pieno o parziale, o apprendistato, entro il tetto massimo pari a € 8.000.
mo 12 mesi in caso di assunzione a tempo determinato o stagionale, a tempo pieno o parziale, nella misura del 50% entro il tetto massimo pari € 4.000.al massi
Inoltre, ai datori di lavoro privati è riconosciuto, a domanda, un incentivo per un periodo di 12 mesi, nella misura massima del 60% della retribuzione mensile lorda imponibile ai fini previdenziali, per le nuove assunzioni, effettuate a decorrere dall’1 giugno al 31 dicembre 2023, di giovani che:
non abbiano ancora compiuto 30 anni di età;
o né siano inseriti in corsi di studi o di formazione (NEET);non lavorin
siano registrati al Programma Operativo Nazionale “Iniziativa Occupazione Giovani”.
La domanda per la fruizione dell’incentivo è trasmessa attraverso apposita procedura telematica all’INPS.
c) Fondo nuove competenze (art. 19)
Viene incrementato, nel periodo di programmazione 2021-2027 della politica di coesione europea, il Fondo nuove competenze istituito dall’art. 88 del DL 34/2020. Con tale fondo sono finanziate le intese volte a favorire l’aggiornamento della professionalità dei lavoratori a seguito della transizione digitale ed ecologica.
d) Modifica sanzioni amministrative per omesso versamento ritenute (art. 23)
Sono state modificate le sanzioni amministrative in caso di omesso versamento delle ritenute previdenziali ed assistenziali operate dal datore di lavoro per gli importi omessi non superiori ad € 10.000. La nuova sanzione applicabile va da una volta e mezza a quattro volte l’importo omesso (prima da € 10.000 a € 50.000).
e) Prestazioni occasionali nel settore turistico e termale (art. 37)
L’importo massimo di compenso erogabile a chi svolge prestazioni occasionali nel settore turistico e termale è elevato a € 15.000 (prima € 10.000) per gli utilizzatori che operano nei settori dei congressi, delle fiere, degli eventi, degli stabilimenti termali e dei parchi divertimento. Il divieto di ricorso al contratto di prestazione occasionale, con riferimento agli utilizzatori che operano nei settori sopra citati, si applica ai datori di lavoro che occupano più di 25 lavoratori subordinati a tempo indeterminato.
f) Riduzione del cuneo fiscale lavoratori dipendenti (art. 39)
Il decreto innalza, in misura pari al 4%, l’esonero parziale sulla quota dei contributi previdenziali per l’invalidità, la vecchiaia e i superstiti a carico dei lavoratori dipendenti per i periodi di paga che vanno da luglio a dicembre 2023 (con esclusione della tredicesima mensilità).
g) Strutture turistico-alberghiere: detassazione lavoro notturno e festivo (art. 39-bis)
La norma, inserita in sede di conversione, introduce un trattamento integrativo speciale in favore dei lavoratori del comparto del turismo per le prestazioni di lavoro notturno e straordinario effettuato nei giorni festivi. Il trattamento integrativo speciale, pari al 15% delle retribuzioni lorde corrisposte in relazione al lavoro notturno e alle prestazioni di lavoro straordinario effettuato nei giorni festivi, è riconosciuto in favore dei lavoratori dipendenti del settore privato del comparto del turismo, inclusi gli stabilimenti termali e titolari di reddito di lavoro dipendente di importo non superiore, nel periodo d'imposta 2022, a € 40.000. Il trattamento integrativo speciale è riconosciuto, per il periodo dall'1 giugno 2023 al 21 settembre 2023, dal sostituto d'imposta che potrà compensare il credito maturato.
h) Fringe benefit a € 3.000 per il 2023 (art. 40)
Si conferma l’incremento della soglia dei fringe benefit a € 3.000 per il 2023, esclusivamente per: i lavoratori dipendenti con figli a carico, incluse le somme erogate o rimborsate per il pagamento delle utenze domestiche del servizio idrico integrato, dell'energia elettrica e del gas naturale.
