A. FISCO

A.1. NORME

A.1.1. IVA: proposte di modifica del Parlamento Europeo
Il Parlamento Europeo ha presentato proposte di modifica al sistema IVA con l’obiettivo di una maggiore chiarezza, di facilitare gli scambi dell’UE e ridurre le frodi. Le proposte riguardano un’aliquota massima IVA del 25%, l’introduzione di risoluzione delle controversie, la creazione di un sistema di notifica automatica delle modifiche alle norme IVA tra i deversi Paesi UE. Tali modifiche saranno sottoposte al Consiglio UE.
(“Il Sole 24 Ore” del 4/10/2018, pag. 24)

A.1.2. IVA: aliquota ridotta per le pubblicazioni online
I Ministri delle Finanze della UE hanno trovato un accordo sulla proposta di ridurre l’aliquota IVA sulle pubblicazioni online. L’obiettivo è quello di equiparare le pubblicazioni cartacee con quelle online.
(“Il Sole 24 Ore” del 3/10/2018, pag. 20)

A.1.3. Pubblicata Nota di Aggiornamento del Documento di Economia e Finanza 2018
Il Ministero dell’Economia e delle Finanze ha pubblicato la Nota di Aggiornamento del Documento di Economia e Finanza 2018.
(www.tesoro.it)
 

A.2. PRASSI

A.2.1. Credito d’imposta investimenti pubblicitari: aggiornamento FAQ
Sono state aggiornate le FAQ sul credito d’imposta investimenti pubblicitari. Si ricorda che il termine per la presentazione dell’istanza di dichiarazione per il 2017 e l’istanza di comunicazione per il 2018 è il 22 ottobre 2018.
(www.informazioneeditoria.gov.it e “Il Sole 24 Ore” del 5/10/2018, pag. 28)

Di seguito si riportano gli ulteriori chiarimenti:

• per individuare l’esercizio di sostenimento della spesa pubblicitaria si deve fare riferimento al principio di competenza ex art. 109 del TUIR. Per i servizi è l’ultimazione della prestazione; non ha rilievo il momento in cui viene emessa la relativa fattura o viene effettuato il pagamento;
• il pagamento delle fatture possono essere effettuati con qualsiasi mezzo. Vi rientra dunque anche la modalità “cambio merci” e le compensazioni con crediti;
• l’importo da considerare ai fini dell’agevolazione è costituito dall’ammontare delle spese di pubblicità, al netto dell’IVA se detraibile. Nel caso di IVA indetraibile l’importo da considerare è costituito dall’ammontare complessivo della spesa pubblicitaria (imponibile + IVA);
• il credito concorre alla formazione della base imponibile ai fini delle imposte sui redditi e dell’IRAP;
• la fruizione dell’agevolazione è alternativa e non cumulabile con altre agevolazioni (comprese, quindi, a titolo esemplificativo, “patent box”, credito di imposta RS, ecc.), laddove insista sui medesimi costi ammissibili.

A.2.2. “Token”: chiarimenti sul trattamento fiscale
L’Agenzia delle Entrate ha fornito chiarimenti in merito al trattamento fiscale dei “token” ovvero la moneta virtuale basata su una blockchain.
(Risposta n. 14 del 28/09/2018 e “Il Sole 24 Ore” del 04/10/2018, pag. 25)

A.2.3. Esenzione IVA per i servizi di accoglienza ai migranti
Sono esenti da IVA i centri accoglienza che svolgono attività di assistenza sociale e psicologica, sanitaria, legale, servizi di erogazione pasti e distribuzione vestiario. I destinatari della prestazione devono essere, in ogni caso, soggetti disagiati degni di protezione sociale. Fanno, però, eccezione le cooperative sociali e/o loro consorzi (IVA ridotta al 5%) e le associazioni di volontariato che non applicano l’IVA se le prestazioni rientrano tra le finalità istituzionali.
(Risoluzione n. 74/E del 27/9/2018 e “Il Sole 24 Ore” del 29/9/2018, pag. 18)

A.2.4. Valutazione anti-abuso scissione proporzionale: risposta dell’Agenzia delle Entrate
L’Agenzia delle Entrate ha risposto a un interpello sulla valutazione anti-abuso di una scissione proporzionale. In particolare, è confermata la liceità di una scissione parziale proporzionale finalizzata ad una riorganizzazione, in presenza di percentuali differenti dei soci fra la scissa e la beneficiaria.
(Risposta n. 21 del 4/10/2018 e “Il Sole 24 Ore” del 5/10/2018, pag. 27)

A.2.5. IRPEF: detrazione di alloggi per studenti universitari in zone montane e disagiate
L’Agenzia delle Entrate ha stabilito che non è possibile usufruire della detrazione per i canoni di affitto degli studenti universitari prevista dalla Legge 205/2017 qualora la città di residenza non sia sita in zona montana o in zona disagiata. Nel caso specifico, l’iscrizione all’Università di Pavia e la residenza nella città di Novara, anche se mal collegate da trasporto ferroviario, non danno diritto al beneficio d’imposta.
(Risposta n. 19 del 02/10/2018 e “Il Sole 24 Ore” del 03/10/2018, pag. 24)

A.2.6. Termine di decadenza per la presentazione delle istanze di rimborso: chiarimenti
Sono stati forniti chiarimenti sull’individuazione del momento da cui far decorrere il termine di decadenza per la presentazione delle istanze di rimborso (art. 38, DPR n. 602 del 1973). Il criterio da utilizzare per stabilire il momento da cui far decorrere il termine di decadenza dei 48 mesi per la presentazione delle istanze di rimborso è rappresentato dall’esistenza o meno dell’obbligo di versamento nel momento in cui lo stesso è effettuato.
(Risposta n. 1 del 4/10/2018 e “Il Sole 24Ore” del 5/10/2018, pag. 27)

A.2.7. Fusione inversa: ricostituzione delle riserve fiscali in capo all’incorporante
Sono stati forniti chiarimenti sulla ricostituzione in capo all’incorporante delle riserve fiscali in ipotesi di fusione inversa. In particolare, è stato chiarito che le regole sulla ricostituzione delle riserve in sospensione d’imposta e quelle sulla stratificazione delle altre riserve, si applicano esclusivamente alla differenza di fusione generata dal patrimonio netto dell’incorporata che eccede la partecipazione posseduta nell’incorporante.
(Risposta n. 27 del 4/10/2018 e “Il Sole 24 Ore” del 5/10/2018, pag. 27)

A.2.8. Art bonus per un’associazione culturale che effettua interventi di restauro
L’Agenzia delle Entrate, a seguito del parere del MIBAC, ha chiarito che è ammessa al beneficio dell’Art bonus un’associazione culturale senza scopo di lucro che effettua interventi di restauro di un bene pubblico raccogliendo finanziamenti sotto forma di erogazioni liberali. L’associazione è stata considerata quale affidatario ai sensi dell’art. 1, co. 5, DL 83/2014.
(Risposta n. 20 del 03/10/2018 e “Il Sole 24 Ore” del 04/10/2018, pag. 26)

A.2.9. Art bonus per un’associazione culturale nel settore musicale
L’Agenzia delle Entrate, a seguito del parere del MIBAC, ha stabilito che non rientrano nell’agevolazione Art bonus le erogazioni liberali ricevute da un’associazione senza scopo di lucro nel settore della cultura musicale, che si occupa di organizzare un festival riconosciuto e sovvenzionato da un ente pubblico, qualora la stessa non sia compresa nelle categorie previste dalla L. 175/2017.
(Risposta n. 18 del 28/09/2018 e “Il Sole 24 Ore” del 29/09/2018, pag. 17)

A.2.10. IVA: non imponibilità nei confronti di Uffici pubblici italiani dislocati all’estero
L’Agenzia delle Entrate ha chiarito che la non imponibilità dell’IVA, ex art. 72 del DPR 633/72, è applicabile anche agli Uffici dislocati all’estero, facenti parte di un Ministero specifico e dipendenti dalle Missioni diplomatiche e dagli uffici consolari. L’Agenzia richiama il precedente parere espresso nella Circolare n. 62/E dell’1 agosto 2002.
(Risposta n. 16 del 28/09/2018)

A.2.11. Split payment: esclusi gli uffici esteri di Ministeri italiani
L’Agenzia delle Entrate ha chiarito che il meccanismo IVA dello Split payment non è applicabile alle prestazioni di servizi rese agli Uffici all’estero di Ministeri italiani.
(Risposta n. 15 del 28/09/2018 e “Il Sole 24 Ore” del 29/09/2018, pag. 17)

A.2.12. Documentazione richiesta per le trasferte dei dipendenti
L’Agenzia delle Entrate ha chiarito che l’estratto conto in formato cartaceo, emesso dalla società che rilascia la carta di credito, nel quale vengono riportati una serie di elementi identificativi (ad esempio: data di acquisto, nome del passeggero, codice identificativo del dipendente, centro di costo, codice identificativo del viaggio) ed allegato alla nota spese è sufficiente ai fini della non imponibilità in capo al dipendente, ex art. 51, co. 5, TUIR e della conseguente non applicazione della ritenuta. Tuttavia l’Agenzia precisa che i documenti di trasporto elettronici, non stampati e non allegati alla nota spese, dovranno essere conservati in formato elettronico.
(Risposta n. 22 del 04/10/2018)

A.3. GIURISPRUDENZA

Nulla da segnalare

A.4. DATI FISCALI ED ECONOMICI

A.4.1. Riqualificazione e ristrutturazione degli alberghi: oltre € 1 miliardi di investimenti
FederlegnoArredo e Confindustria Alberghi hanno pubblicato i dati del credito d’imposta per gli arredi degli alberghi introdotto nel 2014. Nel periodo 2014 -2017 sono state sostenute spese per oltre € 1 miliardo con un credito d’imposta richiesto pari a circa € 418 milioni.
(“Il Sole 24 Ore” del 4/10/2018, pag. 8)

A.5. ALTRE NOTIZIE FISCALI

A.5.1. Aggiornamento della guida sulla fattura elettronica
L’Agenzia delle Entrate ha aggiornato la guida “La fattura elettronica e i servizi dell’Agenzia delle entrate” che illustra predisposizione, invio e ricezione dell’e-fattura con i relativi servizi gratuiti offerti.
(www.agenziaentrate.gov.it)

A.5.2. Le agevolazioni fiscali del Terzo Settore
La riforma favorisce la donazione di beni in natura offrendo agevolazioni fiscali che permettono di portare in deduzione il valore di mercato del bene secondo modalità che saranno definite in un decreto, nei limiti del 10% del reddito dichiarato. Inoltre, per gli investimenti in imprese sociali costituite da non più di cinque anni è concessa una deducibilità del 30% di quanto investito.
(“Il Sole 24 Ore” del 2/10/2018, pag. 19)

B. SOCIETA’ E BILANCIO

Nulla da segnalare

C. VARIE

Nulla da segnalare